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2016年稅務(wù)師《稅法二》易錯題點評：廣告費（4.28）
【練習日期】2016年4月28日
某飲料制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年取得銷售收入20000萬元，出租閑置的包裝物取得租金收入10萬元；處置廢棄的廠房取得處置收入8萬元，假設(shè)該企業(yè)2012年實際發(fā)生廣告費7000萬元，則2012年該企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的廣告費為（ ）萬元。
A. 3000
B. 3044.5
C. 7000
D. 6003
【正確答案】D
【答案解析】 對飲料制造企業(yè)，不超過當年銷售收入30%的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在所得稅前扣除。包裝物出租收入也是銷售（營業(yè)）收入的一部分。固定資產(chǎn)處置收入不屬于銷售（營業(yè)）收入。因此，該企業(yè)當年可在稅前扣除的廣告費限額＝（20000＋10）×30%＝6003（萬元），實際支付的7000萬元大于限額，所以只能扣除6003萬元。
【點評】本題目正確率43.33%。這個題目主要考查廣宣費稅前扣除的標準以及計算基數(shù)的確定，需要大家掌握。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎(chǔ)，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
注：以上習題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
相關(guān)鏈接：稅務(wù)師易錯題專家點評每周連連看（4.25-5.1）
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