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2016稅務師《稅法一》易錯題點評：增值稅（6.9）
【錯題點評】2016年6月9日
某管理運輸企業為一般納稅人，2015年4月取得管道運輸不含稅收入100萬，當月購進材料，取得增值稅專用發票，金額40萬元，當月抵扣進項稅，該企業當月實際繳納（ ）萬元。
A. 10.20
B. 4.20
C. 6.00
D. 3.00
【正確答案】D
【答案解析】管道運輸業適用的稅率為11%，應繳納的增值稅為100*11%-40*17%=4.2（萬元），管道運輸業對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。實際稅負=4.2/100=4.2%，超過3%，因此實際繳納的增值稅為3萬元。
【正確率】14.91%
【點評】本題應納增值稅相信大家都能計算出來，即4.2萬元，大多數做錯的原因應該是對優惠政策把握的不是很好，即管道運輸業對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。實際稅負=4.2/100=4.2%，超過3%，因此實際繳納的增值稅為3萬元。這個內容大家要特別掌握一下。針對大家在做題過程中出現的問題，可以在網校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
注：以上習題來源于正保會計網校“每日一練——免費在線測試”欄目，網校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網校原創，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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