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2017稅務(wù)師《稅法一》易錯題專家點(diǎn)評：繳納增值稅
【錯題點(diǎn)評】2016年12月6日
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月買入A上市公司股票，買入價280萬元，支付手續(xù)費(fèi)0.084萬元。當(dāng)月賣出其中的50%，發(fā)生買賣負(fù)差10萬元。2016年6月，賣出剩余的50%，賣出價200萬元，支付手續(xù)費(fèi)0.06萬元，印花稅0.2萬元。該企業(yè)2016年6月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。（以上價格均為含稅價格）
A. 3.00
B. 3.38
C. 2.81
D. 2.83
【正確答案】D
【答案解析】金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。
該企業(yè)2016年6月應(yīng)繳納增值稅＝（200－280×50%－10）÷（1＋6%）×6%＝2.83（萬元）
【專家點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算的相關(guān)內(nèi)容。該知識點(diǎn)中涉及金融商品轉(zhuǎn)讓時應(yīng)納稅額的計(jì)算，主要考察的是金融商品轉(zhuǎn)讓計(jì)稅依據(jù)等基本內(nèi)容，建議大家將金融商品轉(zhuǎn)讓涉及增值稅計(jì)算的基本內(nèi)容進(jìn)行熟練掌握，牢記于心。具體哪里不懂可以去網(wǎng)校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學(xué)習(xí)愉快！
注：以上習(xí)題來源于正保會計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進(jìn)行點(diǎn)評。
注：本文為正保會計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
相關(guān)鏈接：稅務(wù)師易錯題專家點(diǎn)評每周連連看（12.5-12.11）
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