2019年稅務師《稅法二》答疑精華：間接抵免

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來源: 正保會計網校編輯：鳳珍 2019/09/04 14:04:15　字體：大小

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時光匆匆流逝，距離2019稅務師考試只剩下兩個多月的時間了，報考稅務師的同學們，一定要抓住最后的復習時間高效備考，規劃好學習時間，做到一點一滴的知識積累。學員在學習中遇到的問題可以通過所報課程的答疑板提交，答疑老師們會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題，特搜集整理了稅務師《稅法二》答疑精華分享給大家，一起來看看吧！

試題內容：
【知識點】實際抵免境外稅額的計算
一、適用間接抵免的外國企業持股比例的計算（多層持股條件判斷流程：順序自上而下）
除國務院財政、由居民企業直接或者間接持有20%以上股份的外國企業，限于符合以下持股方式的三（五）層外國企業：
第一層：單一居民企業直接持有20%以上股份的外國企業；
第二層：單一第一層外國企業直接持有20%以上股份，且由單一居民企業直接持有或通過一個或多個符合本條規定持股條件的外國企業間接持有總和達到20%以上股份的外國企業；
第三層：單一第二層外國企業直接持有20%以上股份，且由單一居民企業直接持有或通過一個或多個符合本條規定持股條件的外國企業間接持有總和達到20%以上股份的外國企業。
上述符合規定的“持股條件”是指，各層企業直接持股、間接持股以及為計算居民企業間接持股總和比例的每一個單一持股，均應達到20%的持股比例。
學員問題：
什么是間接抵免？請舉例說明。
正保會計網校老師解答：
簡單的說，間接抵免的所得稅是境外被投資企業繳納的所得稅，境內企業抵免的自己繳納所得稅是直接抵免，抵免的是被投資企業繳納的所得稅屬于間接抵免。
例如：境內A企業投資境外B企業，持股100%。
境外B企業當年取得稅后利潤100萬，已經繳納企業所得稅20萬。100萬的稅后利潤全部分配。
境內A企業取得100萬的股息，間接負擔的境外所得稅=20萬。100萬的所得境內需要繳納的企業所得稅=（100+20）*25%=30
需要補稅的金額=30-20=10
這里的20萬就是境內企業間接抵免的境外所得稅。
學員繼續提問：
什么是直接抵免？請舉例說明。
正保會計網校老師解答：
境內企業抵免的自己繳納所得稅是直接抵免。
例如：境內企業取得境外股息所得100元，境內企業繳納境外預提所得稅10元。
這個10元就是可以直接抵免的境外所得稅。