2020稅法二公益性捐贈(zèng)、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算例題解析

距離2020年稅務(wù)師考試還有不到3個(gè)月得時(shí)間，大家一定要認(rèn)真?zhèn)淇迹龊米詈蟮臎_刺！以下是喬貴濤老師為大家講解的2020年稅法二公益捐贈(zèng)及企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)的例題解析。

【公益性捐贈(zèng)支出】 【企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算】【例題解析】

【例題?計(jì)算題】境外兩層持股抵免

我國居民企業(yè)甲在境外進(jìn)行投資，相關(guān)投資結(jié)構(gòu)及持股比例如下：

2019年經(jīng)營及分配狀況如下：

（1）B國企業(yè)所得稅稅率為30％，預(yù)提所得稅稅率為10％，丙企業(yè)應(yīng)納稅所得總額800萬元，丙企業(yè)將全部稅后利潤按持股比例進(jìn)行了分配。

（2）A國企業(yè)所得稅稅率為20％，預(yù)提所得稅稅率為10％。乙企業(yè)應(yīng)納稅所得總額（該應(yīng)納稅所得總額已包含投資收益還原計(jì)算的間接稅款）1000萬元；乙企業(yè)在A國享受稅收抵免后實(shí)際繳納的稅額180萬元，乙企業(yè)將全部稅后利潤按持股比例進(jìn)行了分配。

（3）居民企業(yè)甲適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，其中來自境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為2400萬元（不含境外的股息紅利等投資收益）。

假設(shè)境外企業(yè)的利潤總額與應(yīng)納稅額所得額相同。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）甲公司納稅時(shí)可以間接抵免其稅額的境外公司有（    ）。

A.乙公司                     

B.丙公司 

C.乙公司和丙公司       

D.境外公司均不包括

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）甲公司納稅時(shí)可以間接抵免其稅額的境外公司有（    ）。

A.乙公司                     

B.丙公司 

C.乙公司和丙公司       

D.境外公司均不包括

【答案】C

【解析】持股比例需符合大于等于20%。

（2）丙企業(yè)所納稅額屬于乙企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額是（　）萬元。

A.120      

B.240      

C.100       

D.125

（2）丙企業(yè)所納稅額屬于乙企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額是（　）萬元。

A.120      

B.240      

C.100       

D.125

【答案】A

【解析】負(fù)擔(dān)稅額=（800 ×30%+0+0 ）×100%×50% =120萬元。

（3）甲企業(yè)取得來源于乙企業(yè)投資收益的抵免限額是（  ）萬元。

A.120       

B.140      

C.128       

D.130

【答案】B

【解析】丙企業(yè)分配給乙企業(yè)的稅后利潤=800×70%×50%=280萬元，在B國繳納預(yù)提稅=280×10%=28萬元，乙企業(yè)的稅后利潤=1000-180-28=792萬元，乙企業(yè)分配給甲企業(yè)的稅后利潤=792×50%=396萬元，在A國繳納預(yù)提稅=396×10%=39.6萬元，乙企業(yè)由甲企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額=（180+28+120）×100%×50%=164萬元；

甲企業(yè)來自乙企業(yè)投資收益的可抵免所得稅稅額=39.6+164=203.6萬元，應(yīng)納稅所得額=396×90%+39.6+164=560萬元，抵免限額=560 ×25%=140萬元。

（4）甲企業(yè)取得來源于乙企業(yè)投資收益的抵免稅額是（    ）萬元。

A.203.6       

B.140      

C.560       

D.396

（4）甲企業(yè)取得來源于乙企業(yè)投資收益的抵免稅額是（    ）萬元。

A.203.6       

B.140      

C.560       

D.396

【答案】B

【解析】甲企業(yè)來自乙企業(yè)投資收益的可抵免所得稅稅額=39.6+164=203.6萬元，抵免限額=560×25%=140萬元，抵免稅額=min{203.6，140}=140萬元。

（6）甲企業(yè)抵免后境內(nèi)實(shí)際應(yīng)納稅額是（    ）萬元。

A.572.88      

B.552.1      

C.600    

D.600.01

（6）甲企業(yè)抵免后境內(nèi)實(shí)際應(yīng)納稅額是（    ）萬元。

A.572.88      

B.552.1      

C.600    

D.600.01

【答案】C

【解析】

應(yīng)納稅額=（2400+560）×25%-140=600萬元

稅務(wù)師到了刷題階段，做題練習(xí)可以把自己掌握的知識(shí)點(diǎn)學(xué)以致用。既能讓自己吸收知識(shí)，同時(shí)也提高了考試做題的正確率。但是，“刷題”≠瘋狂搞題海戰(zhàn)術(shù)。劉丹老師說過，做題時(shí)不求量，但是質(zhì)一定要上去。題并不是越多越好，不建議大家瘋狂地做題，只要把手里有的題利用好就行。

刷什么題？

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怎么刷？

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