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直播講義：劉丹老師助您決戰2016稅務師《稅法一》
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《稅法一》
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為幫助廣大考生更高效地備考2016年稅務師考試，網校特別為大家準備了備考階段直播交流，網校老師為大家指點迷津！以下是劉丹老師講解稅務師《稅法一》復習指導的具體內容。
怎么考？
2.5小時
1.全選擇題
2.機考
3.考點細致、深入
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單選 |
多選 |
計算 |
綜合 |
| 40題*1分 | 30題*2分 | 2題*8分 （每題4問） |
2題*12分 （每題6問） |
| 總分：140分 及格：84分 |
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怎么學？
1.先聽課
2.看講義
3.做題
4.看書
制定計劃：
5周復習第一遍
3周復習第二遍
2周復習第三遍
最后幾天查缺補漏，強化記憶
5周復習第一遍（每天2小時，聽課＋復習＋做題）
第一周：基本原理、增值稅（上）
第二周：增值稅（下）
第三周：消費稅、附加煙葉
第四周：資源稅、車購稅
第五周：關稅、國際稅法
做題策略：不是多多益善！
1.有質量：第一遍做透試題，有精力做練習題（營改增例外），不要強求一步到位
2.有效率：錯題做標記
錯要知道錯的原因，對要以對的理由作對
克服懶惰+拖延癥
學員問題：
1.哪里有試題庫？
網校有歷年試題。
2.稅一考過了，考涉稅服務除了增值稅和消費稅有聯系外，還有其他會考的稅種嗎？
稅一有聯系的也就是增值稅和消費稅，其他稅種都是小稅種，重點還是這兩個。
3.考試計算題綜合性很強，消費稅和增值稅混合出題，怎樣可以提高得分率？
建議大家思路清晰。
4.今年考試會難嗎？
難者不會，會者不難，主要把重點掌握就不會太難。
5.機考有什么技巧？
沒技巧，建議大家在草稿紙上的思路要清晰。
6.考試的輸字有五筆輸入法嗎？
應該有。
7.老師，稅一過了，有去年教材，增值稅變化大，消費稅變化不大吧，考涉稅服務用買稅一新教材嗎？
建議大家買新教材。
第一章 稅法基本原理
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稅法基本原則 |
稅法適用原則 |
| 1.稅收法律主義 2.稅收公平主義 3.稅收合作信賴主義 4.實質課稅原則 |
1.法律優位原則 2.法律不溯及既往原則 3.新法優于舊法原則 4.特別法優于普通法原則 5.實體從舊、程序從新原則 6.程序優于實體原則 |
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解釋主體 |
效力及特點 |
| 立法解釋 | 全國人大及其常委會 國務院 地方人大常委會 |
1.解釋效力=被解釋的法的效力 2.可作為判案依據 3.屬于事后解釋 |
| 司法解釋 | 最高人民法院 最高人民檢察院 兩高聯合解釋 |
1.我國僅限稅收犯罪領域 2.具有法律效力，可作為判案依據 3.審判解釋和檢查解釋有分歧，報請全國人大常委會解釋和決定。 |
| 行政解釋 （執法） |
國家稅務行政主管機關 （財政部、國家稅務總局、海關總署） |
1.是我國稅法解釋的基本部分，以具有行政命令性質的“文件”、“通知”、“公告”構成 2.執行中有普遍約束力，但原則上不能作為法庭判案直接依據 3.稅務機關個別性行政解釋不得在訴訟提出后作出 |
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解釋方法 |
舉例 |
| 字面解釋 | 個稅中的“居民居住滿一年”解釋為“在一個納稅年度內居住滿365天” |
| 限制解釋 | 個稅中“習慣性居住”解釋為“是指實際居住或在某一個特定時期內的居住地” |
| 擴充解釋 | 個稅中“一次勞務報酬”解釋為“屬于同一項目連續收入的，以一個月內取得的收入為一次” |
總結：
1.課稅對象是質；計稅依據是量。
2.從價稅課稅對象計稅依據一致，從量稅不一致。
3.直接稅課稅對象稅源一致；間接稅不一致。
邊際與平均稅率
平均稅率：全部稅額/全部收入
邊際稅率：增量稅額/增量收入
比例稅率下：邊際稅率＝平均稅率
累進稅率下：邊際稅率＞平均稅率
邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多
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制度 |
適用情況 |
具體規則 |
| 退還 | 正常情況下多繳 技術原因的多征 計算錯誤的多繳 |
應退金額：多繳稅款＋利息 有欠稅：先抵頂欠稅和滯納金 無欠稅：可按納稅人要求留抵下期應納稅款 |
| 追征 | 稅務機關責任 | 追征期：3年 追征金額：稅款 |
| 納稅人、扣繳義務人責任 | 追征期：一般為3年，特殊為5年，偷稅、抗稅、騙稅的為無限期 追征金額：稅款＋滯納金 |
稅收保全和強制執行措施
| 制度 | 稅收保全 | 稅收強制執行 |
| 目的 | 預防逃稅 | 強制收取稅款及滯納金 |
| 適用 | 納稅人 | 納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人 |
| 措施 | 書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的相當于應納稅款的存款 | 書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款 |
| 扣押、查封納稅人價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產 | 依法拍賣或者變賣其相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產 | |
| 聯系 | 1.均由縣以上稅務局（分局）局長批準 2.都有扣押、查封行動 3.保全可轉為強制執行 |
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保全措施前提
（1）行為條件：納稅人有逃避納稅義務的行為。包括：轉移、隱匿商品、貨物或者其他財產等。
（2）時間條件：規定的納稅期屆滿之前和責令繳納稅款的期限之內。如在納稅期滿后仍未完稅則不再保全，而是強制執行。
（3）擔保條件：納稅人不提供納稅擔保的，稅務機關可以依照法定權限和程序，采取稅收保全措施。
強制執行前提
（1）超過納稅期限。
（2）告誡在先。必須先責令限期繳納稅款。
（3）超過告誡期。
第二章 增值稅
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行為 |
具體情況 |
稅務處理 |
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| 兼營 | 兼有不同稅率、征收率貨物、勞務、服務、無形資產、不動產 | 分別核算 分別計稅 |
未分別核算 從高計稅 |
| 混合銷售 | 一項銷售行為同時涉及貨物及服務 | 按主業計稅 銷售貨物或銷售服務 |
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| 3%征收率 | 小規模或一般納稅人簡易征收的情況 |
| 減按2%征收率 | |
| 5%征收率 | 小規?；蛞话慵{稅人簡易征收的情況 |
| 減按1.5%、3%征收率 |
銷售不動產計稅（5%） 非房企 2016.5.1
| 一般納稅人 | 可選簡易 5% |
之前取得 | 差額 | （收入-購置原價或作價）÷（1＋5%）×5% |
| 之前自建 | 全額 | 收入÷（1＋5%）×5% | ||
| 正常計稅 11% |
之前取得 | 全額 | 差額5%在不動產所在地預繳，向機構所在地申報納稅 | |
| 之前自建 | 全額 | 全額5%在不動產所在地預繳，向機構所在地申報納稅 | ||
| 之后取得 | 全額 | 差額5%在不動產所在地預繳，向機構所在地申報納稅 | ||
| 之后自建 | 全額 | 全額5%在不動產所在地預繳，向機構所在地申報納稅 | ||
| 小規模 | 取得 | 差額 | （收入-購置原價或作價）÷（1＋5%）×5% | |
| 自建 | 全額 | 收入÷（1＋5%）×5% | ||
| 個人住房 | 北上廣深 | 不滿2年，全額5%； 滿2年，普通免稅，非普通差額5% |
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| 其他地區 | 不滿2年，全額5%； 滿2年，免稅 |
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房企銷售自行開發的房地產項目計稅
| 一般納稅人 | 老項目 | 可選簡易征收5% |
| 新項目 | 銷售額=（收入-土地價款）/（1+11%） | |
| 預收款 | 按3%預繳 預繳稅款=預收款/（1+稅率或征收率）×3% |
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| 小規模 | 簡易征收5% | 預收款，應按3%預繳 預繳稅款=預收款/（1+5%）×3% |
不動產經營租賃計稅
| 一般納稅人 | 之前取得 | 可選簡易征收5% 在不動產所在地預繳，機構所在地申報納稅 |
| 之后取得 | 一般計稅方法，3%向不動產所在地預繳，機構所在地申報納稅 | |
| 小規模 | 非住房 | 簡易征收5% |
| 住房 | 簡易征收5%，減按1.5%計稅 | |
| 一般納稅人 | 試點前開工高速通行費 | 可選簡易征收5%，減按3%計稅 |
跨縣（市、區）建筑服務計稅
| 一般納稅人 | 正常計稅11% | 預繳稅款=（收入-分包款）/（1+11%）×2% |
| 簡易征收3% | 預繳稅款=（收入-分包款）/（1+3%）×3% | |
| 1.清包工方式提供的建筑服務。 2.為甲供工程提供的建筑服務。 3.為建筑工程老項目提供的建筑服務。 |
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| 小規模 | 簡易征收3% | 預繳稅款=（收入-分包款）/（1+3%）×3% |
出口政策
如果出口企業存在免稅料件購進的情況（國內購進免稅料件或進料加工免稅進口料件），應在外銷額中減除免稅料件的價款或組價。購進法和實耗法。
學員交流：
1.邊際稅率在書哪里？
回答：在 P31中。
2.稅法一與注會稅法怎樣交叉學習呢？
回答：稅法一學會了稅法的前半部分基本都可以了。注意的是每一科的考試它們的側重點是不同的。
3.基礎班和強化班有什么區別？
回答：基礎班比較詳細適合基本薄弱的學員，強化班重點是針對考試適合有基礎的學員。
4.只看講義可以嗎？
回答：可以。
5.對新增的內容網上有針對的練習嗎？
回答：會有，但相對比較小一些。課程講解時多舉一些典型的例題。
6.視同銷售什么情況下不貸記主營業務收入，而貸記庫存商品？
回答：貸記庫存商品典型是贈送。
7.怎么樣做題更有效果？
回答：有選擇性做題。
8.五科考過后，初次拿到的證是非執業嗎？
回答：是的，只有在稅務師工作才不是非執業。
7.3三稅學習壓力山大？
回答：重點是增值稅和消費稅。
8.稅一、稅二、稅務實務，三門課可以一起的學嗎？
回答：這三門課一起學它們的關聯性很強。
9.考完中級才開始復習稅務師來得及嗎？
回答：如果只學稅一應該沒有問題，主要還是靠突擊。
10.試題是歷年試題嗎？
回答：對。近三年的都要做一下，注意營改增政策的變化。
11.差額納稅的勞務派遣可以開專用發票嗎？
回答：可以。
12.視同銷售與進項轉出很難區分？
回答：這個是必須要區分的，難區分的是外購那部分。
外購用于投、分、贈視同銷售，別的做進項轉出。
13.應試指南和經典題解，有時間的情況下多做一些是不是比較好還是選一些做就可以了？
回答：個人建議選擇做一些就可以了。
14.會計分錄是，借庫存商品負數，貸待處理財產損溢正數，怎么理解？
回答：是不是庫存商品減少了發生的非正常損失正在待處理還沒有確定原因的。
15.稅一、稅二難度差不多嗎？
回答：個人覺得稅一有比較好一些。但還是因人而宜。
16.客運公司外購配件用于修理客車，進項可以抵扣嗎？
回答：可以。
17.建筑業（一般納稅人）在服務發生地的預繳稅款是否按差額預繳，回注冊地全額申報？
回答：主要看是不是有總包分包的業務。
18.自產的桌子用于辦公怎么理解增值稅方面的信息
回答：自產東西它如果用于辦公并不是用于非應稅項目，不用視同銷售再做去做一下銷項。
19.客運公司處理達到報廢年限的客車，處理給回收公司的收入要交稅嗎？
回答：需要正常計稅。
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