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2018年稅務師《稅法一》每日一練：應納增值稅（8.8）
只有毅力才會使我們成功，而毅力的來源又在于毫不動搖，為了幫助大家堅持學習，高效備考，正保會計網校稅務師考試每日一練提供高質量習題，以下為《稅法一》練習題，快來練習吧！
單選題
某花生油生產企業為增值稅一般納稅人，2017年10月月初庫存花生15噸，期初平均買價為2元/斤；當月又從農業生產者手中收購花生20噸，收購憑證上注明買價80000元，支付不含稅運輸費用5000元且取得了運輸單位開具的增值稅專用發票；當月共生產了花生油15噸，當月向某飯店銷售花生油8噸，開具增值稅專用發票，注明價款480000元。假設花生的單耗量為2（即1斤花生油耗用2斤花生）。則該花生油生產企業當月應納增值稅（ ）元。
A、55037.17
B、62400
C、45907.66
D、52000
【正確答案】 C
【答案解析】 自2017年7月1日至2018年4月30日，花生油適用11%的增值稅稅率。當月銷項稅＝480000×11%＝52800（元）
農產品平均購買單價＝（15×2000×2＋80000）/[（15＋20）×2000]＝2（元/斤）
當月農產品準予抵扣的進項稅＝當期銷售貨物數量×農產品單耗數量×農產品平均購買單價×扣除率/（1＋扣除率）＝8×2×2000×2×11%/（1＋11%）＝6342.34（元）
當月支付運費準予抵扣的進項稅＝5000×11%＝550（元）
當月應納增值稅＝52800－6342.34－550＝45907.66（元）
此題在經典題解248頁。
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2018-08-08）
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正保會計網校
2018-08-08
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