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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：代理填制增值稅及附加稅費申報表（2024.01.05）
要放棄的時候，想一想自己最初的夢想吧，也許就還差那一點點，再堅持一下吧！來做做稅務師《涉稅服務實務》每日一練，一步一階梯，靠近你的目標！
單選題
某生產企業系增值稅一般納稅人，2022年9月由于管理疏忽，外購已抵扣進項稅額的鮮果變質（未用于生產），共發生損失70000元，其中從農場購入鮮果損失40000元，其他30000元損失的鮮果系從水果經銷公司（一般納稅人）購入，則該企業《增值稅及附加稅費申報表》的“進項稅額轉出”欄應填寫（ ）元。
A、9100
B、6656.04
C、9877.01
D、13292.77
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
因為從農場購入鮮果是免稅的，但是企業可以憑收購發票上的金額計算抵扣進項稅額，進項稅額＝買價×9%，所以農產品的成本＝買價－進項稅額＝買價－買價×9%＝買價×(1－9%)，所以買價＝成本/(1－9%)，本題是因管理不善造成的貨物損失，要進項稅額轉出，轉出的進項稅額＝成本/(1－9%)×9%。 農產品屬于低稅率的貨物，所以是按照9%計算進項稅額的。
進項稅額轉出＝40000÷（1－9%）×9%＋30000×9%＝6656.04（元）。
【提示】一般納稅人從農業生產者購進的農產品按照買價乘以扣除率計算抵扣進項稅額。
進項稅額＝買價×9%，所以農產品的成本＝買價－進項稅額＝買價－買價×9%＝買價×(1－9%)，所以買價＝成本/(1－9%)。
這里的買價包含允許計算抵扣的增值稅。如果知道成本的話，需要先還原為買價（含允許計算抵扣的增值稅），后再用買價×9%計算進項稅額轉出的金額。
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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