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注冊稅務師《稅務代理實務》每日一練：會計處理（10.2）
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單選題
某一般納稅人企業，2014年1月3日，申報繳納稅款所屬期為2013年12月份的增值稅150萬元，則正確的會計處理是（ ）。
A、借：應交稅費－應交增值稅（已交稅金） 150萬
貸：銀行存款 150萬
B、借：應交稅費－應交增值稅（轉出未交增值稅） 150萬
貸：銀行存款 150萬
C、借：應交稅費－未交增值稅 150萬
貸：銀行存款 150萬
D、借：應交稅費－應交增值稅（轉出未交增值稅） 150萬
貸：應交稅費－未交增值稅 150萬
借：應交稅費－未交增值稅 150萬
貸：銀行存款 150萬
【正確答案】C
【答案解析】“應交稅費－未交增值稅”科目核算的是企業期末應納增值稅稅額，所以繳納增值稅的會計處理應該是通過該科目核算的。對于結轉入該科目的會計處理應該在每期的期末進行，所以選項D是錯誤的。
注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練（2015-10-02）
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練（2015-10-02）
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正保會計網校
2015-10-02
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