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注冊稅務(wù)師考試《稅法二》易錯題專家點評：土地增值稅（08.07）
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建的商品房，在計算土地增值稅過程中，允許單獨計算扣除的項目有（ ）。
A.取得土地使用權(quán)所支付的契稅
B.銷售商品房繳納的印花稅
C.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)發(fā)生的教育費附加
D.直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用
E. 可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除費用
【正確答案】ACDE
【答案解析】選項B，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建商品房時繳納的印花稅通過“管理費用”科目核算，最終是在開發(fā)費用中扣除的，不再單獨扣除印花稅。選項D，屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本中的開發(fā)間接費用，可據(jù)實扣除。
【點評】本題正確率為40.03%.主要錯在B選項。對于B選項來說，房地產(chǎn)企業(yè)銷售的新房屬于期房，因此銷售印花稅與房屋開發(fā)費用屬于同一會計期間，印花稅已在開發(fā)費用中扣除故不允許單獨再扣除；非房地產(chǎn)企業(yè)銷售新房屬于現(xiàn)房，因此印花稅雖然也計入管理費用當(dāng)中但與房地產(chǎn)開發(fā)費用顯然不屬于同一會計期間，故允許單獨扣除。針對考試，我們只需要掌握：房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，銷售環(huán)節(jié)的印花稅不準(zhǔn)作為稅金項目扣除。非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，銷售環(huán)節(jié)的印花稅準(zhǔn)予作為稅金單獨扣除。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個堅實的基礎(chǔ)，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
注：以上習(xí)題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進(jìn)行點評。
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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