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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》每日一練：土地增值稅
單選題
2013年某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售其新建商品房一幢，取得銷(xiāo)售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開(kāi)發(fā)成本合計(jì)為4800萬(wàn)元；該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%；銷(xiāo)售商品房繳納的有關(guān)稅金770萬(wàn)元。該公司銷(xiāo)售該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（ ）萬(wàn)元。
A、2256.5
B、2445.5
C、3070.5
D、3080.5
【正確答案】B
【答案解析】銷(xiāo)售收入＝14000（萬(wàn)元）
土地使用權(quán)費(fèi)及開(kāi)發(fā)成本＝4800（萬(wàn)元）
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝4800×10%＝480（萬(wàn)元）
稅金＝770（萬(wàn)元）
加計(jì)扣除費(fèi)用＝4800×20%＝960（萬(wàn)元）
扣除項(xiàng)目合計(jì)＝4800＋480＋770＋960＝7010（萬(wàn)元）
增值額＝14000－7010＝6990（萬(wàn)元）
增值稅與扣除項(xiàng)目比例＝6990÷7010×100%＝99.71%＜100%
土地增值稅額＝6990×40%－7010×5%＝2445.50（萬(wàn)元）
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2014-06-27
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