新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
稅務師《涉稅服務實務》每日一練：企業所得稅（2021.07.31）
今天你做題了嗎？多做練習題，才能知道自己哪里沒掌握好，然后進行有針對性地查漏補缺，鞏固知識點。很多人問稅務師做什么題，去哪里做題？正保會計網校稅務師考試每日一練提供高質量稅務師練習題，還提供答案解析，每天要來做題哦！
單選題
某電器公司2020年度境內經營應納稅所得額為33000萬元，該公司在日本、美國兩國設有分支機構。日本分支機構當年應納稅所得額1600萬元，其中電器銷售所得1000萬元（日本規定的稅率為20％），轉讓商標權所得600萬元（日本規定的稅率為30％）；美國分支機構當年應納稅所得額400萬元，其中電器經營所得300萬元（美國規定的稅率為30％），房產租金所得100萬元（美國規定的稅率為20％）。該企業選擇按國（地區）別分別計算其來源于境外的應納稅所得額，該公司當年度境內外所得匯總繳納的企業所得稅為（ ）萬元。
A、7726
B、7779
C、8715
D、8270
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
該企業當年境內外應納稅所得額＝33000＋1600＋400＝35000（萬元） 日本分支機構在境外實際繳納的稅額＝1000×20％＋600×30％＝380（萬元） 日本扣除限額＝1600×25％＝400（萬元），實際可以扣除380萬元。 美國分支機構在境外實際繳納的稅額＝300×30％＋100×20％＝110（萬元） 美國扣除限額＝400×25％＝100（萬元），實際可以扣除100萬元。 全年應納稅額＝35000×25％－380－100＝8270（萬元） 第二種方法：境內外所得分開計算 日本分支機構在境外實際繳納的稅額＝1000×20％＋600×30％＝380（萬元） 日本扣除限額＝1600×25％＝400（萬元），需要補稅20萬元 美國分支機構在境外實際繳納的稅額＝300×30％＋100×20％＝110（萬元） 美國扣除限額＝400×25％＝100（萬元），不需要補稅 該企業當年境內應納稅額＝33000×25%=8250（萬元） 境內外所得一共需要補稅8270萬元。 
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號