新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
稅務師《稅法一》每日一練：增值稅銷項稅額（2023.03.05）
要想成功，就要耐得住寂寞，堅持方能苦盡甘來。今天的稅務師《稅法一》每日一練已奉上，快來練練吧！
單選題
某酒廠為增值稅一般納稅人，2023年6月銷售啤酒取得不含稅銷售額150萬元，另收取期限為3個月的包裝物押金10.3萬元；銷售白酒取得不含稅銷售額400萬元，另收取期限為3個月的包裝物押金22.1萬元。2023年3月銷售啤酒和白酒收取的包裝物押金均在本月逾期，因購買方未退還包裝物而沒收其押金各23.4萬元。2023年6月該酒廠增值稅銷項稅額為（ ）萬元。
A、119.00
B、122.40
C、76.73
D、130.90
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
對于除啤酒、黃酒之外的酒類產品，包裝物押金在收取的當時就要計征增值稅，逾期時不再計征增值稅。啤酒在收取押金的時候不計征增值稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅。2023年6月該酒廠增值稅銷項稅額＝150×13%＋23.4÷（1＋13%）×13%＋400×13%＋22.1÷（1＋13%）×13%＝76.73（萬元）。另外要注意區分包裝物押金與包裝物租金，包裝物租金屬于價外費用，在收取時便并入銷售額征稅，二者不能混淆。
【點評】本題考查特殊銷售方式的銷售額和銷項稅額的計算，難度不大，做對這類題目的關鍵在于確定銷售額。關于包裝物押金的計稅問題，很多考生容易混淆，此處做一個小結：
（1）一般貨物包裝物押金收取時不征稅，應在逾期或超過一年以上仍不退還時計征增值稅，如果是應稅消費品的貨物還應計征消費稅。
（2）對于除啤酒、黃酒之外的酒類產品，包裝物押金在收取的當時就要計征增值稅和消費稅，逾期時不再征增值稅及消費稅，退還押金時也不再退還已經交過的增值稅及消費稅。
（3）對于啤酒、黃酒包裝物押金，因為啤酒、黃酒是從量定額征收消費稅，所以在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅。
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
推薦閱讀
相關資訊
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號