2017年第7號公告
頒布時間：2017-07-03 00:00:00.000 發文單位：重慶市國家稅務局 重慶市財政局
按照《財政部 國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）和《財政部 國家稅務總局關于擴大農產品增值稅進項稅額核定扣除試點行業范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）的有關規定，現將我市農產品增值稅進項稅額核定扣除試點有關問題公告如下：
一、核定扣除試點范圍自2017年8月1日起，主要以購進農產品為原料生產銷售大米、瓜子以及棉紡加工、繅絲加工、屠宰加工、提供餐飲服務（不包括兼營餐飲、住宿服務的增值稅一般納稅人，下同）的增值稅一般納稅人，納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農產品無論是否用于生產上述產品或提供應稅服務，增值稅進項稅額均按照《財政部國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）的有關規定抵扣。
二、核定扣除方法對納入試點范圍的增值稅一般納稅人（以下稱試點納稅人）購進農產品增值稅進項稅額，實施核定扣除辦法。以購進農產品為原料生產銷售大米、瓜子、棉紡加工、繅絲加工、屠宰加工的增值稅一般納稅人，按投入產出法計算抵扣進項稅額；提供餐飲服務的增值稅一般納稅人，按成本法計算抵扣進項稅額。
試點納稅人購進農產品應按照《財政部國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）中附件1《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（以下稱“實施辦法”）的規定抵扣增值稅進項稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣；購進除農產品以外的貨物、應稅勞務和應稅服務，增值稅進項稅額仍按現行有關規定抵扣。
三、扣除標準試點納稅人在計算農產品增值稅進項稅額時，應按照下列順確定適用的扣除標準：
（一）財政部和國家稅務總局不定期公布的全國統一的扣除標準。
（二）重慶市國家稅務局商重慶市財政局根據我市實際情況，報經財政部和國家稅務總局備案后公布的適用于我市的扣除標準。
（三）重慶市國家稅務局依據試點納稅人申請，按照“實施辦法”第十三條規定的核定程序審定的僅適用于該試點納稅人的扣除標準。
四、關于期初增值稅進項稅額轉出問題
（一）試點納稅人自實施核定扣除之日起，將期初庫存農產品以及庫存半成品、產成品耗用的農產品增值稅進項稅額作轉出處理。
（二）自2017年8月1日起納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的試點納稅人，按照《實施辦法》第九條有關規定作進項稅額轉出形成應納稅款，一次性繳納入庫確有困難的，可于2017年12月31日前將進項稅額應轉出額分期轉出。
（三）當期按照《實施辦法》第九條及本公告第四條第二款規定應轉出的增值稅進項稅額，填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”的“稅額”欄。
五、試點納稅人納稅申報及資料要求試點納稅人在增值稅申報期內，除向主管國稅機關報送《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》規定的納稅申報資料外，還應報送《農產品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）》、《投入產出法核定農產品增值稅進項稅額計算表》、《成本法核定農產品增值稅進項稅額計算表》、《購進農產品直接銷售核定農產品增值稅進項稅額計算表》、《購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體核定農產品增值稅進項稅額計算表》。
試點納稅人應將《農產品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）》中“當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額”合計數填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第6欄的“稅額”欄，不填寫第6欄“份數”和“金額”數據。
六、執行時間本公告自2017年8月1日起施行。
特此公告。
附件：重慶市部分行業農產品統一扣除標準
重慶市國家稅務局 重慶市財政局
2017年6月29日
附件
重慶市部分行業農產品統一扣除標準
一、大米類
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產品名稱
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耗用農產品種類
|
農產品單耗數量
（噸/噸）
|
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大米（四級）
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稻谷（三級及以下）
|
1.404
|
|
大米（三級）
|
稻谷（三級及以下）
|
1.556
|
|
大米（二級）
|
稻谷（三級及以下）
|
1.630
|
|
稻谷（二級及以上）
|
1.625
|
|
|
大米（一級及以上）
|
稻谷（三級）
|
1.662
|
|
稻谷（二級）
|
1.633
|
|
|
稻谷（一級及以上）
|
1.434
|
|
產品名稱
|
耗用農產品種類
|
農產品單耗數量
（噸/噸）
|
|
生瓜子
|
葵花籽
|
1.149
|
|
熟瓜子
|
葵花籽
|
1.109
|
|
產品名稱
|
耗用農產品種類
|
農產品單耗數量
（噸/噸）
|
|
粗疏（普梳）棉紗
|
皮棉
|
1.14
|
|
精梳棉紗
|
皮棉（二級）
|
1.4
|
|
皮棉（一級）
|
1.13
|
|
|
胚布
|
皮棉
|
1.15
|
|
產品名稱
|
耗用農產品種類
|
農產品單耗數量
（噸/噸）
|
|
生絲
|
干繭
|
3.3
|
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產品名稱
|
耗用農產品種類
|
農產品單耗數量
（噸/噸）
|
|
白條肉（生鮮）
|
生豬
|
1.331
|
|
白條肉（冷凍）
|
生豬
|
1.276
|
|
牛肉
|
牛
|
1.821
|
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企業類型
|
農產品耗用率
|
|
火鍋
|
0.354
|
|
快餐
|
0.384
|
|
中餐（自營）
|
0.385
|
|
中餐（承包食堂）
|
0.687
|
|
其他
|
0.344
|
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