2017年國際內審師《內審實務》練習題精選（二十六）

為了使廣大學員在備戰2017年國際注冊內審師考試時更快的掌握相應知識點，正保會計網校在此精選了國際內審師《內部審計實務》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

單選題

在一次審計中，某內部審計師注意到以下情況：

與同行業的其他公司相比，公司的盈利能力顯的異乎尋常。

在接近期末時，公司發生了極其復雜的交易。

公司向所有權和實質均不明朗的實體進行了大量銷售。

公司應收賬款項下的銷售天數出現了異常增長。

上述情況表明存在哪種類型的舞弊？

A、員工與客戶企業串通一氣。

B、收入子虛烏有。

C、資產評估不恰當。

D、庫存被盜。

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點是舞弊的類型。B正確。以上情況，可以很明顯看出虛構了收入。盈利能力異乎尋常，但應收款項的周轉卻天數增長。公司向所有權和實質均不明朗的實體進行了大量銷售。

單選題

某零售商擁有幾家零售網點，其中一家網點的經理從現金銷售中偷取現金，將相關銷售記作應收賬款，再將子虛烏有的應收賬款作為壞賬注銷。以下哪種比較能以至有效的方式提示該網點有可能存在此類舞弊？

A、將該零售網點壞賬開支在銷售額中所占的比例與其他零售網點進行比較

B、將該零售網點今年的壞賬開支在銷售額中所占的比例與前幾年的進行比較

C、將該零售網點過期的應收賬款與其他零售網點進行比較

D、將該零售網點今年的過期應收賬款與前幾年的進行比較

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點是舞弊的征兆。A正確。將該零售網點壞賬開支在銷售額中所占的比例與其他零售網點進行比較可以提示該網點有可能存在此類舞弊。

B不正確。如果前幾年也存在類似舞弊行為，則不能發現異常。

C不正確。每個店的營業狀況并不相同，這種比較的說服力不足。

D不正確。見題解B。

單選題

零售商小張，是銷售高價耐用品的，他設置了一個按價目表訂貨的部門來接受客戶的電話訂貨。該零售商經常進行價格促銷，這時電話接線員就按促銷價處理訂貨。這種做法的風險是：

A、因為價格變動而引起消費者不滿。

B、頻繁的價格變動可能使訂貨輸入系統超載。

C、接線員可能與外部串通使用未經批準的價格。

D、客戶應該按較低價格付賬。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是舞弊的風險評估?？蛻艨梢园摧^低價格付賬本身就是價格促銷的手段，不屬于公司的一種風險。一般情況下價格變動無論多頻繁也不會影響計算機系統的運作。促銷價是向所有客戶公開的，不是公司的商業秘密，接線員向競爭者透露促銷價不會損害公司利益。這種制度下接線員直接與客戶接洽，具有相機處理的權利，且缺乏對接線員權力的限制和監督，因此，存在接線員與外界串通使用未經批準的價格、造成公司損失的風險。

單選題

小李的公司近來頻繁發生將錯誤產品運送給客戶的事件。大多數的客戶訂貨都通過電話進行，由接線員將數據立即輸入訂貨系統。下列控制程序中，不能發現問題出在哪里的是：

A、要求按產品編號輸入數據，使用計算機程序確認產品和價格，要求接線員向客戶口頭確認產品種類。

B、對每個產品的編號進行數字自查，并要求按產品編號輸入數據。

C、由計算機自動給每個客戶訂單進行連續編號。

D、以上三項都不能發現。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是舞弊的風險管理。C給訂單連續編號不能防止接線員的輸入錯誤。

A項按產品編號輸入數據，使用計算機程序確認產品和價格，再要求接線員與客戶口頭確認產品種類也可以通過多方核對相關數據，及時發現輸入錯誤的產品信息。

B項控制可以利用計算機的自查功能發現接線員向電腦輸入的錯誤信息，而按產品編號輸入數據有利于接線員快捷而準確地輸入，及時發現錯誤。

單選題

下面的案例中，存在的風險是：

一個高價耐用品零售商公司設置了一個按價目表訂貨的部門來接受客戶的電話訂貨。該零售商經常進行價格促銷，這時電話接線員就按促銷價處理訂貨。

A、出現促銷價格變動而引起糾紛的情況。

B、客戶應按較低價格付賬。

C、價格變動可能使訂貨輸入系統超載。

D、接線員可能與外部串通使用未經批準的價格。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是舞弊的風險評估。這種制度下接線員直接與客戶接洽，具有相機處理的權利，且缺乏對接線員權力的限制和監督，因此，存在接線員與外界串通使用未經批準的價格、造成公司損失的風險。

單選題

一定工作區域或場所內的有關沖突作為制造業公司的環境、安全和健康（ESH）自檢系統的重要組成部分，是由一個ESH職員和作業經理來處理的。如果缺陷不能即時被糾正，這個ESH職員會將其輸入跟蹤數據庫，這個數據庫可以通過局域網被所有部門訪問。ESH經理利用這個數據庫每季度向上級管理部門提供自檢系統檢查情況的報告。內部審計師注意到，輸入關閉信息和確認已經完成糾正行動的工作都是由作業經理完成的。以下可以作為潛在利益沖突的補救措施的是控制系統的哪一種變化？

A、不需要增加控制措施。

B、需要增加控制措施，應該有由內部審計人員進行監管。

C、部門的秘書負責根據作業經理所作的備忘錄，將所有信息輸入系統。

D、在關閉信息輸入系統后，應由該區域檢查團的ESH職員進行復查，以核實關閉信息。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是舞弊的風險評估。由獨立的該區域檢查團的ESH職員對糾正行為的充分性和完成情況進行評估，將作為一種解決潛在利益沖突的應對措施，降低“鎖合舞弊”風險。

單選題

審計人員正在追查一項去年發生的價值20萬美元的持有成本增長，購買代理商解釋說這是因為增加了粉刷業務和相應的供應商。審計人員發現了一張未經招標或說明的空白購買訂單。訂單由總經理簽發，而且指明公司項目的粉刷服務供應商為總經理的父親。審計人員還發現了一些大額付款發票，也是由總經理簽發，并且總經理父親為指定收款人。

在上述案例中，哪一項不能說明可能存在舞弊：

A、購買材料未經公司授權簽收。 　 　　 　

B、特定交易不經過正?？刂瞥绦颉?/p>

C、購買材料未到達公司倉儲中心。 　　 　　

D、使用空白購買訂單。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是舞弊的風險評估。

本題考查哪一項不是一種舞弊的跡象。

A不正確。采購貨物沒有由被授權的員工接收，有可能出現舞弊。

B不正確。對于特定交易不經過正?？刂瞥绦?，有可能產生舞弊。

C不正確。采購原料不集中儲存是舞弊隱患。

D正確。用空白采購單，不會產生舞弊。