2017年國際內審師《內審實務》練習題精選（十三）

為了使廣大學員在備戰2017年國際注冊內審師考試時更快的掌握相應知識點，正保會計網校在此精選了國際內審師《內部審計實務》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

單選題

內部審計師必須時刻警惕舞弊行為存在的可能性。如果忽視對以下風險的控制，舞弊或濫用資產的風險的是？

A、管理人員把公司的旅游娛樂基金用于一些值得懷疑的活動上。

B、公司在采購活動中，選取了許多不同層次的供應商。

C、人事管理職員偽造職工工資花名冊。

D、款項撥給了可能與總經理有關的公司，或者是不屬于公司章程中規定的公司。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是舞弊的風險評估。由于涉及到總經理這個層次，而且這種資金的撥付如果缺少控制，其金額可能很大，次數也可能很多，因此風險是的。

單選題

如果審計師正在開展抽樣工作，以測試被審計單位對特定公司政策的遵守情況，那么，以下哪項因素應該不會影響可允許的抽樣風險水平？

A、審計師的經驗和知識

B、不合規的負面后果

C、針對抽樣樣本開展審計程序的成本

D、得出不正確審計結論的可接受風險水平

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點是舞弊的風險評估。答案A正確，抽樣風險是雖然正確得出樣本結論但并不能完全代表總體的概率，也就是說，根據樣本得出的結論或許與根據檢測總體中的每個元素所得出的結論不同。業務風險可以由兩部分組成：抽樣風險和非抽樣風險（所有的不是由抽樣帶來的業務風險）。抽樣風險的可接受水平是指根據樣本可能得出錯誤結論的可接受風險水平。這個風險與審計環境有關，而與內部審計師的經驗和知識無關。

答案B不正確，隨著不符合的反向結果增加，抽樣風險的可允許水平減少；

答案C不正確，要把執行樣本選擇的審計程序需要的成本和收益進行權衡，把不正確決策的機會減少到至小；

答案D不正確，抽樣風險的可接受水平是指根據樣本可能得出錯誤結論的可接受風險水平。

單選題

某內部審計被要求調查涉嫌舞弊行為。之前道德熱線已收到管理層涉嫌違法行為的投訴。那么在進行調查之前，內部審計人員應該：

A、邀請外部律師事務所進行調查。

B、詢問被告是否參與舞弊。

C、確定訴訟已經開始還是預期開始。

D、尋找漏洞作進一步調查。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是舞弊的調查。在案發初期，內審人員需要知道，訴訟是已經開始還是預期開始。如果答案是肯定的，審計人員應該建議外部律師事務所進行調查。所以C是正確的，A是在C之后采取的行為，建議外部律師事務所進行調查將給予審計師委托律師的特權，沒有這一點，內部審計師的工作底稿可能被傳喚，并很可能成為原告文件的一部分。

單選題

一家中等規模制造業公司的生產經理超額訂貨，并將它們運至他自己作為副業經營的一家倉儲公司。為此，他竄改了驗收憑證并批準了發票以便付款。以下審計程序中至可能發現這種舞弊行為的是：

A、對現金支出進行抽樣，比較采購訂單、驗收報告、發票和支票副本。

B、開展分析性測試，比較產量、原材料采購量以及原材料存貨水平，調查差異。

C、觀察收貨地點并清點收到的材料，將清點結果與驗收人員編制的驗收報告相比較。

D、抽取現金支出樣本，并向供應商函證采購的數量、價格以及供應商的送貨日期。

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點是舞弊的調查。A不正確。題目中已提到收貨發票已經被偽造，因此對于每筆現金支出都會存在相應的支持性憑證。本選項的做法是無法發現舞弊的。

B正確。分析性審計程序為內部審計師提供了審查和評價業務過程中所收集信息的迅速有效的手段。通過將收集的信息和內部審計師發現或提出的期望值相比較。可以得出評估結果。分析性審計程序在確認以下內容時非常有用：意外差異。預期的差異沒有出現。潛在的錯誤。潛在的違規或違法行為。其他不經常或不重復發生的交易或事件(《實務公告》2320-1）。因此，通過分析性比較可以顯示出無法解釋的材料消耗的增加。

C不正確。由于題目中已說明原材料并沒有運到制造廠，因此本選項的做法是無法發現舞弊的。

D不正確。供貨商提供的采購金額、采購價格以及裝運日期本應當是真實的，因為已經支付了貨款。但這些內容并不能證原材料發送到何地。

單選題

以下哪一項控制程序在預防將采購訂單交給虛假供貨商的舞弊行為是至無效的？

A、要求所有的采購都要在經授權的供貨商清單中選擇供貨商，該清單由負責簽發采購訂單的人獨自保存。

B、依據實際生產情況，要求只能對事前批準的供貨商支付采購款。

C、要求合同附有供應產品零部件的所有主要供貨商。

D、要求一個月的總采購額不得超過該月的預算采購額。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是舞弊的調查。

A.不正確。這是一項有效措施，因為它能防止雇員在經批準的供應商名單上增添偽造的供應商。

B.不正確。這項措施有效，因為如果所購貨物沒有用于實際生產就不會向供應商付款。

C.正確。簽署合同不能防止有人通過向子虛烏有的賣主發送采購定單的方式進行舞弊。

D.不正確。這項措施通過限制購貨總額不能超過該月的采購預算，也是有可能防止舞弊行為的。

單選題

根據章程，內部審計部門有責任調查舞弊行為。如果內部審計師不可能接觸到外部經銷商記錄和員工，那么他們為調查市場部收受回扣的控告應采取的至好方法是：

A、從經銷商處尋找未記錄的負債。 　 　　 　

B、獲取經批準的經銷商名單。

C、觀察嫌疑人的財務狀況和行為。 　　 　　

D、對應收賬款的重大注銷項目進行證實。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是舞弊的調查。

單選題

在公司的采購業務中，驗收報告與實際運送數量的不同可以通過下列哪項解釋？

A、貨物運輸途中發生了舞弊行為。

B、選擇不充分的供應商程序。

C、無法詳細比較已收到貨物的數量。

D、在驗收部門的采購訂單附件上標明訂購數量。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是舞弊的審查程序。選項A可能會引起驗收報告與實際運送數量的不同，但是參舞弊的人此種方法太過簡單，很容易被查出，所以這種情況基本上不存在，而在驗收部門訂單復印件上顯示訂購的數量，可能為負責驗收的職工不清點貨物數量而直接在驗收報告上寫上相同的數量提供機會。在訂單復印件上沒有貨物數量時，則會促使負責驗收員工為滿足填寫驗收報告的需要，而認真清點每一批貨物，從而保證數量的準確性。所以D答案更為合適。

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