2017年國際內審師《內審實務》練習題精選（十九）

為了使廣大學員在備戰2017年國際注冊內審師考試時更快的掌握相應知識點，正保會計網校在此精選了國際內審師《內部審計實務》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

單選題

內部審計師對比部門人員配置情況與行業標準，是為了獲取怎樣的審計結論：

A、薪金支付程控恰當

B、部門現有的業績水平

C、人員聘用程控恰當

D、人力資源政策的執行情況

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點是合規性的至佳實務。a.不正確。這種比較不能對薪金處理控制的恰當性進行測試。

b.正確。這種測試的目標將會評估當前的業績水平，并能提出改進建議。

c.不正確。將人員配備水平與行業標準比較，不能測試職員聘用上的內部控制的恰當性。

d.不正確。審計師在實施合規性測試時將更為關注對政策的遵循情況。

單選題

首席審計執行官審計某公司的道德規范和決策環境，對這一審計的范圍或建議的描述恰當的是：

Ⅰ.對董事會進行調查，確定他們支持公司道德規范的程度。

Ⅱ.對公司雇員進行調查，詢問一些有關公司決策的道德質量方面的問題。

Ⅲ.審閱公司《職業道德規范》并與其他公司的規范進行比較。

Ⅳ.實施一次不記名的“道德測試”，確認公司員工是否知道什么是不道德的行為或自己是否曾有過不道德的行為。

A、Ⅰ和Ⅳ。

B、Ⅱ和Ⅳ。

C、Ⅱ和Ⅲ。

D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是評估和報告董事會、管理層的道德環境。雇員自身的道德問題不屬于公司道德規范和決策環境的內容，因此不屬于這項審計的范圍。

單選題

內部審計活動在組織道德文化方面的至小作用是：

A、鑒于獨立性的可能損失，避免支持道德文化的活動。

B、評價組織正式行為規范的有效性。

C、對治理過程的有效性承擔責任。　

D、成為首席道德官。

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點是培養良好的道德環境。答案A不正確，內部審計師應成為道德的積極倡導者。不過，在有些情形下，假定這些作用，首席道德官可能與獨立性屬性有沖突；

答案B正確。根據標準2130，“內部審計活動應評價和改進組織的治理過程，為組織的治理過程作貢獻，公司治理有助于：(1)制定.溝通價值和目標；(2) 監督目標的實現情況；(3)確保受托責任；(4)維護價值。”道德文化與治理過程有關系。因此，內部審計師應該至少定期評估組織的道德氛圍，并要評估為實現遵紀守法的理想水平而采取的其他程序的有效性問題。作為這項評估的組成部分，內部審計師應該評價給織的正式行為規范的有效性，包括相關的陳述.政策和其他較為理想的表達形式（實務公告2130-1）。

答案C不正確，組織的治理機構及其管理高層要對治理過程的有效性負責；

答案D不正確，至小作用是成為道德文化的評估者。不過，內部審計師可能成為首席道德官或道德理事會，盡管前者的作用在有些情形下可能會與獨立性屬性有沖突。

單選題

在公開上市的公司，管理層通常要求內部審計師參與檢查公開的或內部使用的季度財務報告。下列情形中，通常不能作為這一參與原因的有：

A、管理層可能考慮其在資金市場上的聲譽

B、管理層可能擔心季度財務報告錯報會導致相關懲罰　

C、《準則》指出內部審計師必須參與檢查季度財務報告　　

D、管理層可能認為內部審計師參與檢查季度財務報告將有助于增強管理層內部決策的有效性

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是管理內部審計職能概述。答案A不正確。管理層要求內部審計師參與，可能認為有助于提高財務報告的質量，避免錯誤。

答案B不正確。同“A”。

答案C正確。《標準》沒有要求內部審計師必須參與。

答案D不正確。可以作為參與的理由。

單選題

某企業的內部審計師正在審計該企業一家燃氣發電廠的生產成本，審計師確定，由于計算機錯誤，該發電廠向環境監管局報告的二氧化碳排放量在準確性方面存在嚴重問題，審計師應該馬上將此問題向以下哪個機構報告？

A、環境監管局

B、發電廠管理層

C、發電廠負責健康和安全事務的官員

D、風險管理部門

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是與其他內部確認職能部門的協調。C正確，對于重大審計事項應報告高級管理層和董事會，但本題沒有這個選項，那么退而求其次，電廠有負責健康和安全的部門，可以通知這些部門馬上就該風險進行響應。

單選題

內部審計師將一個部門的員工水平與行業標準相比以得出以下結論：

A、對工資處理程序控制的充分性

B、該部門現有的績效水平　

C、對雇用控制的充分性　

D、遵守人力資源政策的程度

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點是績效考核體系的建立與報告。答案A不正確。這樣的比較不會測試出工資單處理程序控制的充分性。

答案B正確。此測試的目標將評價現有的績效并提出改進建議。

答案C不正確。將員工水平與行業標準做比較不能測試出雇用的內部控制的充分性。

答案D不正確。在進行符合性測試時內部審計師將更加關注對政策的遵守。

單選題

某內部審計師遇到了一個IIA《道德規范》中沒有明確規定的道德困境，其通常應該：

A、在決定采取行動前，咨詢審計委員會。

B、采取與IIA《道德規范》體現的原則相一致的行動。

C、咨詢獨立的律師，以確定潛在行動對個人的影響。

D、采取與雇主公司的道德規范相一致的行動，即使該行動與IIA的《道德規范》不一致。

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點是管理內部審計職能概述。A.不正確。對所有潛在的困境都尋求審計委員會的建議是不可行的。另外，這種建議與專業標準也是不一致的。

B.正確。這與IIA《道德規范》體現的原則是一致的。

C.不正確。內部審計師必須在行動上與IIA《道德規范》體現的精神保持一致。對所有職業道德問題上的決定都尋求律師的建議是不可行的。道德是一個道義上的和職業上的概念，并不僅僅是法律概念。

D.不正確。如果公司的標準和專業標準不一致、或者和專業標準一樣嚴格，那么內部審計師就應該遵守專業標準。