2017年國際內審師《內審實務》練習題精選（二）

為了使廣大學員在備戰2017年國際注冊內審師考試時更快的掌握相應知識點，正保會計網校在此精選了國際內審師《內部審計實務》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

1.單選題

下列關于獨立性和客觀性的說法中，不正確的是：

A、內部審計師必須有公正、不偏不倚的態度，避免任何利益沖突。

B、首席審計執行官必須至少三年向董事會確認內部審計部門在組織上的獨立性。

C、獨立性和客觀性面臨的各種威脅必須在審計師個人、具體業務、職能部門和整個組織等不同層面上得到解決。

D、利益沖突很可能使獨立性和客觀性在實質上和形式上受到損害。

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點是內部審計人員的獨立性。首席審計執行官必須至少一年向董事會確認內部審計部門在組織上的獨立性。

2.單選題

通過檢查高級審計師的業績表現，將其作為年度員工業績評價的基礎。首席審計執行官注意到一名高級審計師（X）—直在預計時間里完成審計業務，與被審單位相處不錯，但對被審單位沒有提出太多的改進建議。另一名高級審計師（Y)總是超出計劃的審計時間，而且總是對被審單位和機構提出很多關于成本節約的建議。假定兩人均按組織的標準實施審計任務，而且審計任務要輪換。在評價審計師工作，且只考慮上述事實情況下，下列選項中，至能解釋審計師們的不同表現的是？

A、首席審計執行官沒有向高級審計師們解釋清楚員工的評價標準。

B、審計師X的工作不全面。

C、Y被指派的審計任務比X的更難。

D、審計師X比審計師Y效率更高。

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點是評估業績測評系統的充分性和整體目標的實現情況。對業績進行考核，必須建立一套客觀、具體和可比的標準，以反映評價所采用的準則和所期望的結果。同時，為提高工作效率和業績水平，內部審計師必須了解這些標準，才能按照標準要求完成各項業務工作。針對本題，若只考慮上述事實，并假定兩位審計師都按照組織標準實施了審計任務，可以推斷出兩位高級審計師并不清楚和明確對其進行業績評價所采用的標準，只是按照自己的工作習慣和方式進行審計的。

3.單選題

如果作為一名同業審查小組成員，在評價被審查的內部審計部門獨立性時，應考慮的因素是：

Ⅰ.內部審計師承擔經營管理責任的程度。

Ⅱ.被審查的審計活動中審計目標的廣度。

Ⅲ.與董事會或審計委員會接觸和溝通的途徑和頻率。

A、Ⅰ。

B、Ⅱ。

C、Ⅲ。

D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是內部審計人員的獨立性。與董事會或審計委員會保持接觸和溝通是內部審計部門獨立性的體現和重要保障。內部審計師承擔的經營責任在很大程度上影響了內部審計部門的獨立性。審計目標的廣度和深度關系到內部審計部門在組織中的地位和定位問題，在評價其獨立性時應當予以考慮。

4.單選題

通過審計，內部審計師作了初步結論：被審計單位的甲公司某部門將研究與開發費用資本化的作法不恰當。由于該審計項目仍未結束，因而內部審計師既未對該問題作書面記載亦未確定其是否真正屬于審計問題。但內部審計師獲知首席審計執行官曾收到來自公司總裁的文件，內容如下：“B公司的會計部主任向我報告了你們已經發現研究與開發費用的賬戶使用存在問題一事。你們應當停止一切關于此問題的深入調查行動，直至我通知你們繼續進行。按照你們職業的保密性原則，我同時要求你們在該問題上對外部審計師保持緘默”。首席審計執行官針對該審計問題采取的適當行動應該是：

A、報告公司總裁審計范圍受到限制，并有必要報告審計委員會主席。

B、立即停止審計活動。

C、進一步調查該領域，直至所有的事實均已確知并且在工作底稿中均作相應記載。

D、立即向外部審計委員會報告該文件并尋求道德方面的解釋與指南。

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點是內部審計人員的獨立性。根據《實務公告》“對獨立性或客觀性的損害”內容：至好以書面形式向董事會、審計委員會或其他相關治理機構報告審計范圍的界限及其潛在影響。因此首席審計執行官應當提醒公司總裁將會報告此事，以爭取公司總裁對審計工作的支持。

5.單選題

在對低于平均業績水平的內部審計師進行業績評價時，下列選項中至不適合的是？

A、使用一般化方法。

B、使用客觀的語言。

C、書面記載此次評價。

D、提前幾天通知該外部審計師即將進行的評價工作。

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點是評估業績測評系統的充分性和整體目標的實現情況。在對低于平均業績水平的職員進行業績評價時，使用一般化方法是不妥的。往往，評估者必須引用特殊的信息資料，準備用證據來支持其論斷。

6.單選題

X公司有兩大生產廠。每家工廠均包括兩大生產工序和一個獨立的包裝工序，兩大系統的生產工序均相同。使用的原材料包括鋁、塑料原料、各種化學物品和溶劑。在一些操作過程中，如原料運輸和儲存、經特殊處理化學制品的使用、產成品的流轉和安放均存在污染現象。在廢品中也包括一些有害物質，無害廢品均運至當地垃圾填充場。外部廢物處理商處理貯存、處置所有的有害廢品。管理層了解其必須遵循環境保護法的相關義務。公司至近還制訂了一項環境政策，其中要求其每個員工必須遵守環境保護法。

下列哪項是內部審計部門開展環境審計的優勢？

A、內部審計活動比較安全。

B、現有的獨立性與性。

C、不涉及財務方面。

D、技術技能更新快。

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點是內部審計人員的獨立性。審計部門的獨立性與性是內部審計活動開展的基礎和賴以生存的條件，也是其優勢所在，它是通過組織狀況和客觀性來獲得的。

7.單選題

內部審計部門目前正在接受自其成立五年以來的第一次外部質量保證審查。在與一些審計人員的面談中，審查小組了解到這五年來審計師們的一些行為，下列行為中，將影響質量保證審查小組對該內部審計部門客觀性的評價的是？

A、審查了一個數據處理系統的設置之后，內部審計師對控制標準提出建議。審計完成五個月之后，被審計單位要求審計師復查某些控制措施的充分性，審計師同意并實施了該復查。

B、一位內部審計師告訴審查小組，在工薪審計時工薪經理來找他，表示他正在尋找一個會計來為他的兼職生意編制財務報表，該內部審計師同意做這項工作，以便在業余時間掙些外快。

C、在對公司辦公樓擴建工程的審計中，設備管理副經理送給審計師一個刻有公司名稱的紀念杯。這種紀念杯曾在奠基儀式上發給了每個員工。

D、內部審計師被要求參加一個工作小組，這是內部審計部門承接的第一項咨詢性業務，審計師的任務是向工作小組提出有關的適當的控制措施的建議。

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點是內部審計人員的獨立性。內部審計師在工薪審計時接受為工薪經理做兼職會計的做法使他與被審計單位之間存在利益沖突，從而損害其客觀性，這將會影響該審查小組的評價。