2017年國際內審師《內審實務》練習題精選（十）

為了使廣大學員在備戰2017年國際注冊內審師考試時更快的掌握相應知識點，正保會計網校在此精選了國際內審師《內部審計實務》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

1.單選題

一位跨國化學公司的內部審計師張華被指派對當地一家工廠開展經營性審計。這家工廠的成立時間、地點以及構成與至近由于釋放危險廢物而被傳訊的其他兩家工廠類似。此外，張華還知道本廠生產的化學產品釋放有毒的副產品。如果張華已經有證明確信該工廠在釋放危險廢物，在這種情況下適當的報告要求是：

A、在你的工作底稿上記錄不報告它。

B、向監管機構反映這一發現。

C、給恰當層次的管理層提出一份中期報告。

D、只在審計工作底稿中記錄這一問題。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是溝通中期進展。工廠釋放危險廢物是一項應該立即引起管理層重視的信息，中期報告可用于通報需要立即引起重視的信息、通報被檢查活動業務范圍的變化，或當業務持續時間較長時將業務進展通報給管理層。所以出具中期報告是合適的。

2.單選題

內部審計師甲發現一項高估存貨從而增加了部門上報利潤的計劃，他有大量的證據表明該部門經理已經知道且批準了此項高估計劃，也有一些證據表明該經理可能負責此項計劃的實施。該內部審計師應該采取的行動是？

A、詢問該部門經理是否負責此項計劃的實施。

B、詢問與部門經理有關的人員，然后再向管理層會報告。

C、將此事全部記錄下來，并且向內部審計師報告對此事的懷疑，以確定下一步的檢查工作。

D、向管理層和審計委員會報告此項審計發現，并在探討下一步可能采取的調查行動。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是與審計客戶進行業務溝通。如果內部審計師已經有足夠的證據懷疑存在的舞弊行為，這時要通知組織內適當的權力機構。大量的證據表明該部門經理知道且批準了此項高估存貨的計劃，也有一些證據表明該經理可能負責此項計劃的實施，這表明內部審計師已經具有足夠的證據，應當向高級管理層和審計委員會報告此項發現，并且討論下一步可能采取的行動。

3.單選題

一般不會收到關于采購循環檢查的內部審計報告的人是？

A、外部審計師。

B、董事會董事。

C、董事會主席。

D、采購經理。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是向適當的各方報告結果。首席審計執行官負責與能夠保證審計結果得到應有考慮的人溝通至終審計結果，至終審計報告應該分送給那些有權采取糾正措施或能夠保證采取糾正措施的人。組織中較高層次的成員可能只收到一份總結報告。這些報告還可以送給其他感興趣的或受報告影響的人員，例如外部審計師和董事會董事。作為有興趣或受到影響的一方，外部審計師和采購主任應該收到報告。但詳細的審計報告尤其是與日常業務相關的報告，通常不會送給董事會主席。

4.單選題

依據《專業實務框架》的規定，對至終審計報告至低要求的一部分是？

Ⅰ.摘要。

Ⅱ.審計目的。

Ⅲ.審計范圍。

Ⅳ.審計結果。

Ⅴ.背景資料。

A、只有Ⅲ。

B、Ⅲ和Ⅴ。

C、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。

D、Ⅳ和Ⅴ。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是編制審計報告的內容要求。背景資料不是至終審計報告必要的組成內容之一。根據《實務公告》2410-1.1：至終審計報告至少應該包括審計目的。根據《實務公告》2410-1-1：至終審計報告至少應該包括審計范圍。根據《實務公告》2410-1.1：至終審計報告至少應該包括審計結果。摘要不是至終審計報告必要的組成內容之一。

5.單選題

一名內審師獲得的有力證據表明，某高級經理已參與舞弊性質的內幕交易。但是，該證據是在開展經營審計時獲得，而且被認為與審計不相關，首席審計執行官應該采取的至恰當行動是：

A、向審計委員會主席報告該證據，并建議開展調查。

B、向內部法律顧問報告該證據，并詢問其調查建議。

C、不采取任何的措施，因為并不影響審計工作。

D、開展充分的審計工作，以得出是否已發生舞弊行為的結論，然后將審計發現報告給審計委員會主席，如果公司沒有采取任何恰當的行動，則將審計發現報告給政府官員。

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點是向高級管理層和董事會報告重大的審計問題。在已經確認舞弊發生時，應當及時告知組織的董事會（審計委員會是董事會下設的專業機構之一）。

6.單選題

在與審計委員會復核審計報告結果時，執行管理層決定接受對某審計發現不采取糾正行為所帶來的風險。則首席審計執行官認為下一步方案是：

A、實行跟蹤活動以確定是否已糾正。

B、不需要再實行任何審計行動。

C、向政府管理機構通報管理層的決定。

D、對涉及的部門開展進一步的審計。

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點是實施跟蹤活動并報告管理層對審計建議的回應。根據《實務公告》2600-1“管理層負責決定對已報告的業務發現和建議應該采取的適當行動，首席審計執行官負責評價管理層為及時解決已報告的業務發現和建議所涉及事項而采取的行動。由于費用或其他方面的考慮，高級管理層可能決定不采取糾正行動并承擔由此而產生的風險。高級管理層對所有重要業務發現和建議所做的決定都應該報告董事會”，因此，既然是與審計委員會一起復核報告結果，說明審計委員會已經了解執行管理層的決定，所以可以說，審計師完成了審計責任，不用再采取任何審計行動。

7.單選題

在實施有關現金管理流程的審計發現的跟蹤活動時不需要考慮的一項是？

A、已經實施了控制來阻止或發現這種審計發現的再次發生。

B、作為這種情況的解決結果，該組織已經得到了好處。

C、作為這種情況的解決結果，已經消除了固有風險。

D、都需要考慮。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是監督審計業務結果的處理情況。對采取的步驟能否解決問題、是否履行了適當的控制以及收益是否已經入賬的評估是適當的。但是沒有必要保證消除固有風險（只有通過取消使用現金才能消除風險，這是不可行的）。