PCMA中級知識(shí)點(diǎn)：預(yù)算的編制程序

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■預(yù)算的基本程序包括：

　　√和預(yù)算編制人員溝通預(yù)算政策和預(yù)算編制指南
　　·戰(zhàn)略計(jì)劃是年度預(yù)算編制的起點(diǎn)。最高管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)將戰(zhàn)略計(jì)劃的政策影響傳遞給負(fù)責(zé)編制年度預(yù)算的人員，所有預(yù)算編制人員了解最高管理當(dāng)局制訂戰(zhàn)略計(jì)劃的政策，才能使預(yù)算期的計(jì)劃和企業(yè)的目標(biāo)及戰(zhàn)略保持一致
　　√確定制約產(chǎn)出量的因素
　　·有些因素制約著特定期間的業(yè)績，這種因素通常是需求量，如果需求量超過了企業(yè)的生產(chǎn)能力，則生產(chǎn)能力就會(huì)成為制約因素
　　·在編制預(yù)算之前，最高管理當(dāng)局必須確定制約其業(yè)績的因素，因?yàn)檫@種因素決定著企業(yè)年度預(yù)算的起點(diǎn)

√編制銷售預(yù)算
　　·需求量是制約產(chǎn)出量的主要因素，銷售量和產(chǎn)品組合決定著企業(yè)的經(jīng)營，銷售預(yù)算是年度預(yù)算最重要的部分，也是最難編制的部分
　　√初步編制各種預(yù)算
　　·各責(zé)任中心的管理者應(yīng)編制其所負(fù)責(zé)部門的預(yù)算，預(yù)算一般應(yīng)采取自下而上的方式編制 ，即數(shù)字應(yīng)當(dāng)取自最低級別的管理者，并向上逐漸完善和協(xié)調(diào)
　　·編制預(yù)算沒有一定之規(guī)，過去的數(shù)據(jù)可以作為參考，但是未來狀況的變化也很重要，有的時(shí)候，也可以利用最高管理當(dāng)局所提供的指南 

√與上級就預(yù)算進(jìn)行協(xié)商
　　·基層管理當(dāng)局所編制好的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)提交上級審核通過
　　·上級將基層提交的預(yù)算及其所負(fù)責(zé)的預(yù)算一起進(jìn)行綜合，再向上提交，后者審核后，再與自己所負(fù)責(zé)的預(yù)算綜合，再向上呈報(bào)，其余類推
　　·每一次的審核階段，都需要預(yù)算編制者和直接上級之間進(jìn)行協(xié)商，并取得一致意見
　　·這種過程在預(yù)算獲得最終批準(zhǔn)前可能需要經(jīng)歷多次反復(fù)
　　·預(yù)算的數(shù)字必須是上下級協(xié)商后同意的結(jié)果，以確保參與性，從而激勵(lì)基層實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。協(xié)商對預(yù)算非常重要，決定預(yù)算能否成功地發(fā)揮管理手段的作用

■協(xié)調(diào)和審核預(yù)算
　　·當(dāng)預(yù)算逐級向上匯總的時(shí)候，必須檢查彼此之間的關(guān)系，如果出現(xiàn)不平衡的問題，必須及時(shí)修訂
　　·預(yù)算之間的不一致應(yīng)當(dāng)由上一級的管理人員處理，并要求相應(yīng)的預(yù)算制訂者進(jìn)行修改。
　　·某一預(yù)算的調(diào)整，可能引起其他預(yù)算的變動(dòng)，并需要重新開始自下而上的編制協(xié)商過程，直到所有預(yù)算相互協(xié)調(diào)，并得到所有參與者的同意
　　·在協(xié)調(diào)過程中，應(yīng)編制出預(yù)計(jì)的損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表，以確保最終的結(jié)果是可接受的

√最終接受預(yù)算
　　·當(dāng)所有預(yù)算彼此協(xié)調(diào)之后，就可以編制全面預(yù)算了，并最終形成預(yù)計(jì)的損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表
　　·全面預(yù)算通過之后，就可以傳遞給企業(yè)里各個(gè)層級的責(zé)任中心，授權(quán)各責(zé)任中心的管理者在預(yù)算范圍內(nèi)執(zhí)行計(jì)劃
　　√預(yù)算的持續(xù)復(fù)核
　　·預(yù)算的通過并不是預(yù)算的結(jié)束，應(yīng)當(dāng)定期將實(shí)際結(jié)果和預(yù)算相比較
　　·通常應(yīng)當(dāng)每月一次，并將預(yù)算差異分析報(bào)告送達(dá)相關(guān)的管理者，促使管理者發(fā)現(xiàn)未能按計(jì)劃執(zhí)行的情況，并調(diào)查差異發(fā)生的原因，采取糾正措施，以避免類似的問題再次發(fā)生
　　·如果差異產(chǎn)生的原因在于預(yù)算編制不符合實(shí)際，則剩余的預(yù)算將失效。在對預(yù)算進(jìn)行定期評估時(shí)，如果實(shí)際情況發(fā)生了和預(yù)算不一致的變化時(shí)，就應(yīng)當(dāng)對預(yù)算進(jìn)行修訂，以作為預(yù)算剩余時(shí)間的修訂計(jì)劃

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