判斷無票支出能否允許稅前扣除的三個步驟！

來源: 中國會計視野編輯：吱嗷 2023/05/16 10:38:02　　字體：大小

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步驟一

首先判斷一下，這項無票支出，是否屬于增值稅應稅行為？若是不屬于增值稅應稅行為的，不需要取得發票，就可以允許稅前扣除。比如甲乙雙方合同未履行，乙方支付甲方的合同違約金，可以憑借合同、違約金收據、打款記錄等相關資料稅前扣除。

步驟二

若是這項無票支出，屬于增值稅應稅行為，再看看支付的對象是自然人還是單位？因為按照28號公告規定，對于支付自然人的每次不超過500元的支出，不需要取得發票，憑借收款憑證及相關資料就可以允許稅前扣除。比如企業租賃個人的房子，支付租金480元，這樣的房租無需取得發票就可以稅前扣除。

步驟三

若是這項無票支出，屬于增值稅應稅行為，而且支付的對象是單位而不是自然人，再需要你判斷一下對方是否不需要辦理稅務登記的納稅人，若是屬于依法不需要辦理稅務登記的納稅人，則該項支出不需要取得發票，就可以允許稅前扣除。比如某餐飲公司每年要支付當地政府機關房屋租賃費60萬元，企業租賃當地政府機關的房子，這樣的房租無需取得發票就可以稅前扣除。

參考

1、根據《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)規定，企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

2、稅務登記管理辦法》中的規定，國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販為依法無需辦理稅務登記的單位。

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