財(cái)稅問答：匯算清繳超期如何調(diào)整

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/07/25 16:36:33　　字體：大小

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問：老師您好，請(qǐng)問一下，我們公司在匯算清繳發(fā)現(xiàn)有一筆600萬收入沒入賬，去年12月份的發(fā)票，今年匯算清繳，怎么進(jìn)行調(diào)整呢。需要調(diào)整損益表這些嗎，就只調(diào)期初數(shù)嗎？但是我匯算是在5月份賬本里做的，怎么能調(diào)整到年初的數(shù)據(jù)呢，我沒有搞懂，我現(xiàn)在是直接用以前年度損益調(diào)整科目，把它結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)里面，然后把這個(gè)繳稅金額寫在匯算表的期間納稅調(diào)整表里面的其他那一欄里面，我們成本收入都要調(diào)整，我就直接寫了個(gè)余額數(shù)，這樣可以嗎？希望老師可以給出解答。

李明老師解答：你好，你說的這種情況屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，由于該會(huì)計(jì)年度已經(jīng)結(jié)賬，年報(bào)已經(jīng)出具，所以要按會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正處理。

借：以前年度損益調(diào)整

貸：現(xiàn)金、銀行存款或應(yīng)付賬款等

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

同時(shí)調(diào)整上一年報(bào)表的年末數(shù)，以及該年資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)及本年數(shù)，利潤(rùn)表的上年數(shù)。

所得稅匯算清繳時(shí)，該筆費(fèi)用是可以在計(jì)算所得稅前按規(guī)定扣除的。如果所得稅匯算清繳已經(jīng)結(jié)束，你公司多交的所得稅只能向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還或抵扣以后年度應(yīng)交稅款。

可參考《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定：“納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。企業(yè)由于出現(xiàn)應(yīng)在當(dāng)期扣除而未扣除的稅費(fèi)，從而多繳了稅款，以后年度發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予追補(bǔ)確認(rèn)退還，但根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，不得改變稅費(fèi)扣除的所屬年度，應(yīng)追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除。

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