新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
關于企業所得稅不征稅收入，這些小知識請查收!
問：最近企業所得稅匯算清繳過程中，關于企業所得稅不征稅收入的處理上我們有點犯糊涂。哪些屬于不征稅收入，又應該怎么處理呢？
答：別犯愁，讓我來給你細數一下企業所得稅中這些關于不征稅的小知識吧！
1、企業所得稅的收入總額包括
企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。
包括：1.銷售貨物收入2.提供勞務收入3.轉讓財產收入4.股息、紅利等權益性投資收益5.利息收入6.租金收入7.特許權使用費收入8.接受捐贈收入9.其他收入
2、不征稅收入的范圍
1.財政撥款
是指各級人民政府對納入預算管理的事業單位、社會團體等組織撥付的財政資金。
溫馨提示
納入預算管理的事業單位、社會團體等組織按照核定的預算和經費報領關系收到由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
2.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金
（1）行政事業性收費
是指依照法律法規等有關規定，按照國務院規定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。
（2）政府性基金
是指企業依照法律、行政法規等有關規定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。溫馨提示對企業依照法律、法規及國務院有關規定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。
3、國務院規定的其他不征稅收入
是指企業取得的，由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金。
溫馨提示1
財政性資金，是指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金。包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款。
溫馨提示2
企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。國家投資，是指國家以投資者身份投入企業、并按有關規定相應增加企業實收資本(股本)的直接投資。
溫馨提示3
企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：
（1）企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；
（2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
（3）企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。
企業將符合以上規定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個月)內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。
3、不征稅收入的企業所得稅稅務處理
1.符合稅法規定條件的不征稅收入不計入企業所得稅應納稅所得額，不征收企業所得稅。
2.不征稅收入用于支出所形成的費用，不得計算應納稅所得額時扣除。
3.不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅額所得額時扣除。
政策依據
1.《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)
2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)
3.《財政部 國家稅務總局關于財政性資金 行政事業性收費 政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)
4.《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)
更多匯算清繳知識，歡迎關注正保會計網校會計實務匯算清繳專題，點擊進入>>
相關標簽：
下一篇：融資系列！融資擔保基本認知
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號