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增值稅再次改革 你準備好了嗎？
3月28日，國務(wù)院總理主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，確定深化增值稅改革的措施，進一步減輕市場主體稅負。會議指出，過去五年通過實施營改增累計減稅2.1萬億元。按照黨中央、國務(wù)院部署，為進一步完善稅制，支持制造業(yè)、小微企業(yè)等實體經(jīng)濟發(fā)展，持續(xù)為市場主體減負，會議決定，從2018年5月1日起：
一是將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預(yù)計全年可減稅2400億元。
二是統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準。將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計稅的優(yōu)惠。
三是對裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時期內(nèi)未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。
實施上述三項措施，全年將減輕市場主體稅負超過4000億元，內(nèi)外資企業(yè)都將同等受益。
根據(jù)以上三項的措施，我們預(yù)測可能發(fā)生的事項包括：
1. 商品及加工、修理修配勞務(wù)的稅率將由17%將至16%，建筑安裝服務(wù)、運輸服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、房地產(chǎn)、不動產(chǎn)的稅率將由11%將至10%；
2. 小規(guī)模納稅人的標準將統(tǒng)一化，為500萬元。工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)按50萬和80萬標準認定為一般納稅人且現(xiàn)有規(guī)模達不到500萬的，在一定期限內(nèi)應(yīng)當可以轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人。
3. 對于由于稅率下降，導(dǎo)致增值稅稅負整體降低，會有一些企業(yè)的留抵稅額短期內(nèi)不能消耗。針對國家鼓勵的行業(yè)，如：符合條件的裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，以及電網(wǎng)企業(yè)在一定時期內(nèi)的未實現(xiàn)抵扣的進項稅可進行退還。
那么針對以上的舉措，企業(yè)不僅要受惠，還要積極的受惠。所以需要制定一系列的方案，以適時的應(yīng)用這些政策，在政策執(zhí)行之前做好準備工作。
1. 在稅率改革之前簽訂的合同、確定的價格、已經(jīng)進行的無票申報，應(yīng)就稅率變化及時與其他方明確合同內(nèi)容，已經(jīng)實現(xiàn)的銷售及早地開出相應(yīng)稅率的發(fā)票。對于一般納稅人來說，由于稅率變動之后采購發(fā)票的稅額將減少，因此應(yīng)與供應(yīng)商做好溝通工作，在減少付款和及時開具發(fā)票之間有所取舍。
2. 對預(yù)期將符合轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人的企業(yè)，應(yīng)及時進行兩種納稅模式下的稅負測算，并決策。在方案已經(jīng)確定的情況下，做好合同修訂、發(fā)票抵扣、發(fā)票開具等相關(guān)工作。現(xiàn)在的轉(zhuǎn)回條件還不確定，但是可以確定的是年銷售額500萬這個標準一定是個標準線，如果你公司已經(jīng)是一般納稅人而且年銷售額即將達到500萬，那么就需要著重控制，并時刻關(guān)注正式文件的發(fā)布，做到有備無患。
3. 針對進項稅一次性退還的政策優(yōu)惠，除非你公司符合會議內(nèi)容所說的裝備制造和研發(fā)等先進行業(yè)，或者電網(wǎng)企業(yè)，并且在一定期限內(nèi)存在大額的未抵扣進項稅或者現(xiàn)金流存在較大壓力，否則這個政策對于企業(yè)來說意義不大。因為這些進項稅按照正常方式在以后期間也是可以抵扣的，本來就是企業(yè)的一項資產(chǎn)，這個政策只是可以幫助企業(yè)將現(xiàn)有的進項稅“變現(xiàn)”
我們可以看到，這個政策的緊迫性，限制還僅僅是形成了國務(wù)院常務(wù)會議決議，還未形成可執(zhí)行的財稅文件，但是已經(jīng)確定了以上幾個內(nèi)容的施行期限：2018年5月1日。所以留給我們企業(yè)的準備時間很倉促，我們需要在這段時間內(nèi)抓緊時間搜集數(shù)據(jù)、分析決策、做好準備工作。在4-5之間還是企業(yè)準備所得稅匯算清繳的時間，如果對于2017年度企業(yè)所得稅的匯算清繳工作還有什么疑問，大家可以關(guān)注2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳專題>>
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