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會計人員容易出現的納稅誤區
一、誤區1：購買不動產一定要分2年抵扣
公司營改增后取得的不動產其進項稅額不一定都要分2年從銷項稅額中抵扣。
解析：
用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
因此營改增后取得的在會計上按固定資產核算的不動產分2年從銷項稅額中抵扣，作為投資性房地產的不動產可以一次性抵扣。
借：投資性房地產100萬元
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）11萬元
貸：銀行存款111萬元
注：
投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或是兩者兼有而持有的房地產。已經出租的建筑物屬于投資性房地產，核算應該計入“投資性房地產”科目，而不計入“固定資產”科目，雖然投資性房地產業屬于不動產，但是由于不符合15號公告所規定的“會計制度上按固定資產核算的不動產”，應該可以在購進的時候一次性抵扣進項稅的。
政策參考：
根據國家稅務總局《關于發布《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告》（國家稅務總局公告2016年第15號）第二條規定。
二、誤區2：增值稅抵扣必須取得專票
財務人員認為只有增值稅專用發票的進項稅額才能從銷項稅額中抵扣，其實你知道嗎，有些“普通發票”可以抵扣：
1.符合規定的“公路通行費發票”可以抵扣
根據財政部國家稅務總局《關于收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知》（財稅〔2016〕86號）文相關規定：
增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票（不含財政票據，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：
高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷（1+3%）×3%
一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷（1+5%）×5%
2.符合規定的“農產品收購發票、農產品銷售發票”可以抵扣
《財政部國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規定：自2017年7月1日起，納稅人購進農產品，按下列規定抵扣進項稅額：
(1)納稅人購進農產品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；
(2)從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額；
(3)取得(開具)農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。
納稅人從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
所稱銷售發票，是指農業生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發票。
(4)營業稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變。
加計扣除農產品進項稅額=當期生產領用農產品已按11%稅率(扣除率)抵扣稅額÷11%×(簡并稅率前的扣除率-11%)
3.符合規定的“完稅憑證”可以抵扣
根據財政部國家稅務總局《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅﹝2016﹞36號）附件二《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》：
一般納稅人從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，按照規定應當扣繳增值稅的，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上證明的增值稅額。
納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票，資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（節選自郝老師說會計，由正保會計網校搜集整理）
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