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超經營范圍開具發票是否違規
現在各個企業的經濟活動越來越向著多元化的方向發展，發生企業在工商營業執照載明的經營范圍以外的經營活動的情況，也是會發生的。在實務中，企業因為經營范圍以外的經營活動要開具發票時，通常會擔心超經營范圍開具發票是否合規或者會不會屬于虛開發票,為了解答大家的困惑,我們一起來研究一下超經營范圍開具發票的問題。
一、經營范圍
經營范圍是指國家允許企業法人生產和經營的商品類別、品種及服務項目，反映企業法人業務活動的內容和生產經營方向，是企業法人業務活動范圍的法律界限，體現企業法人民事權利能力和行為能力的核心內容。《民法通則》規定，“企業法人應當在核準登記的經營范圍內從事經營。”這就從法律上規定了企業法人經營活動的范圍。
二、超經營范圍開具發票是否合規
根據《國家稅務總局關于加強和規范稅務機關代開普通發票工作的通知》(國稅函〔2004〕1024號)規定：“(一)凡已辦理稅務登記的單位和個人，應當按規定向主管稅務機關申請領購并開具與其經營業務范圍相應的普通發票。但在銷售貨物、提供應稅勞務服務、轉讓無形資產、銷售不動產以及稅法規定的其他商事活動(餐飲、娛樂業除外)中有下列情形之一的，可以向主管稅務機關申請代開普通發票：
納稅人雖已領購發票，但臨時取得超出領購發票使用范圍或者超過領用發票開具限額以外的業務收入，需要開具發票的。上述企業應向稅務機關申請代開普通發票。
申請代開普通發票的前提是“超出領購發票使用范圍”。
比如，建筑安裝企業領購了建筑業發票，而臨時從事材料銷售業務，由于銷售業務超出了建筑業發票的使用范圍，這種情況下，就需要申請由稅務機關代開發票。
而納稅人是否可以自行開具超經營范圍的發票呢？我們看看各國稅局的說法。
1.5月6日國家稅務總局政策解答政策組發言材料
問：一般納稅人發生超出稅務登記范圍業務，是自開發票還是由稅務機關代開發票？
答：一般納稅人一律自開增值稅發票。
2.內蒙古自治區國家稅務局營改增期間增值稅發票相關問題解答
納稅人的經營業務日趨多元化，在主營范圍以外也會發生其他屬于增值稅應稅范圍的經營活動。所以納稅人自行開具增值稅發票或向稅務機關申請代開增值稅發票時，不受其營業執照中的營業范圍限制，只要發生真實的應稅業務均可開具增值稅發票。
3.甘肅省國家稅務局關于發票開具使用涉及相關政策及問題回復
問：一般納稅人發生超出稅務登記經營范圍業務，是自開發票還是由稅務機關代開發票?
答：一般納稅人一律自開增值稅發票。
問：小規模納稅人超出經營范圍如何開具發票？
答：超范圍經營開具發票分以下兩種情況：
（1）臨時性業務，建議向主管稅務機關說明情況后，增加相應征收品目，自行開具發票。需要專用發票的建議攜帶代開增值稅專用發票所需資料至主管稅務機關辦稅服務大廳，向主管稅務機關說明情況，由主管稅務機關辦理代開專票事宜。
（2）經常性業務：建議先聯系工商部門變更經營范圍，再由主管稅務機關增加相應的征收品目及征收率，自行開具發票。需要專票的建議先聯系工商部門變更經營范圍，再攜帶代開增值稅專用發票所需資料至主管稅務機關辦稅服務大廳辦理代開專票事宜。”
4.湖北國稅局營改增政策執行口徑第四輯
納稅人發生營業執照的經營范圍以外的業務，可以向工商部門申請變更營業執照范圍，工商部門不予變更營業執照范圍的，納稅人可自行開具發票。”
依據上述總局的政策解答和地方國稅局的營改增政策執行口徑，納稅人發生營業執照的經營范圍以外的業務，只要發生真實的應稅業務均可自行開具增值稅發票。但是建議企業先聯系工商部門變更經營范圍，再由主管稅務機關增加相應的征收品目及征收率。
三、超經營范圍開具發票是否涉嫌虛開發票
根據《刑法》第205條及最高人民法院1996年發布的《關于適用〈全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定〉的若干問題的解釋》規定，具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發票”：（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發票；（2）有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數量或者金額不實的增值稅專用發票；（3）進行了實際經營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發票。可見，在認定虛開增值稅專用發票時并不考慮開具發票是否超越企業“經營范圍”或是否超越“發票使用范圍”。企業超越“經營范圍”開具與真實業務相符的發票，主觀上不存在偷逃稅款的目的，客觀上未實施“虛開”的行為且未造成少繳稅款的結果，不能以虛開增值稅專用發票論，不屬于虛開發票。
那么我們研究的結果就是按規定超經營范圍開具發票不會產生風險，關于超經營范圍發票你了解了嗎？如果你在開具發票或者其他財稅業務中還有所疑問，不用著急擔心，正保會計網校的“大門”永遠向你敞開，快來投入實操、咨詢、就業一體化訓練營的懷抱吧，讓我們繼續一起學習，一起提升。
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