新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
所得稅申報表中明細代碼的秘密
企業所得稅年度納稅申報表的《企業基礎信息表》（A000000）中的“103所屬行業明細代碼”的填報內容關系著公司是否為工業企業和其他企業，但這又有什么影響呢？原來它還和能夠享受小型微利企業的稅收優惠有一定聯系。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例 》第二十八條第一款 規定， 符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條 規定， 企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：
（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；
（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元
根據《財政部、國家稅務總局關于擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》財稅(2017)43號第一條規定，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
前款所稱小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：
（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；
（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
那么這里的工業企業和其他企業怎樣區分呢？根據國民經濟行業分類與代碼（GB/4754-2011）來判定。所屬行業代碼為06**至4690，小型微利企業優惠判斷為工業企業，其余判斷為“其他企業 ”，我們來仔細看一下“06**至4690”，其實就是B/C/D三大類，即采礦業、 制造業 、 電力、熱力、燃氣及水生產和供應業。這里不包括建筑業，千萬要記得。
看來企業所得稅年度納稅申報表真是不太好填啊，僅僅一張基礎信息表的一個行業代碼明細填列都蘊含著這么多的內容，看來需要好好研究一下企業所得稅年度申報表的填報呢。
相關推薦：
本文是正保會計網校原創文章，轉載請注明來自正保會計網校。
【我要糾錯】 責任編輯：大毛
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號