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個人所得可以提前適用新個稅法嗎
根據(jù)《2018年個人所得稅法修正案》的規(guī)定，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照本修正案第十六條的個人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月?lián)Q算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費用；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，先行適用本修正案第十七條的個人所得稅稅率表二(經(jīng)營所得適用)計算繳納稅款。
也就是說，在2018年10月1日至2018年12月31日這個期間，工資、薪金所得可以特殊化地適用新稅率和新的減征額，符合新概念的“經(jīng)營所得”可以使用新稅率。
那么是從2018年10月個稅申報開始適用新規(guī)？還是從2018年10月取得的收入適用新規(guī)？
這個問題在《修正案》中的表述不太好理解，我個人認(rèn)為應(yīng)該是就2018年10月1日至2018年12月31日期間取得的收入，適用新規(guī)。
我國現(xiàn)行的個人所得稅法將個人應(yīng)稅所得分為11個類別，以按次計征、按月計征和按年計征三種方式確定納稅義務(wù)發(fā)生時間。
（一）按次計征個人所得稅
當(dāng)實行按次計征時，每次取得所得的時間為納稅義務(wù)發(fā)生時間；實行按次計征的所得有：
1.屬于一次性收入的勞務(wù)報酬所得；
2.以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次的稿酬所得；
3.以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次的特許權(quán)使用費所得；
4.以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次的利息、股息、紅利所得；
5.以每次取得該項收入為一次的偶然所得。
（二）按月計征個人所得稅
當(dāng)實行分月預(yù)繳時，每一月份的最后一日為納稅義務(wù)發(fā)生時間；按月計征個人所得稅的有：
1.財產(chǎn)租賃所得；
2.屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次的勞務(wù)報酬所得；
3.工資、薪金所得。
（三）按年計征個人所得稅
1.個體工商戶經(jīng)營所得；
2.承包、承租經(jīng)營所得。
當(dāng)實行按年計征時，納稅年度的最后一日為納稅義務(wù)發(fā)生時間。
根據(jù)個稅納稅義務(wù)以及個稅申報制度的規(guī)定，總結(jié)如下：
1. 個人取得的工資薪金所得，自2018年11月申報個人2018年10的工資薪金時起可以使用新稅率和新減除費用（5000元）。
2. 實行查賬征收的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，按月預(yù)繳的，自2018年11月申報預(yù)繳2018年10月個稅起適用新稅率。按季預(yù)繳的，在2019年1月申報其取得“2018年10月至2018年12月所得”時，使用新稅率。
3. 實行核定征收的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，分兩種情況：核定應(yīng)納稅所得額的，就其2018年10月至2018年12月核定的應(yīng)納稅所得額，適用新稅率。核定應(yīng)納稅額的，就要看當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)會不會因為稅率調(diào)整這一因素，調(diào)整其所核定的應(yīng)納稅額。
4. 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，應(yīng)在其預(yù)繳“2018年10月至2018年12月所得”的個稅時適用新稅率。
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