財稅問答：發購物卡作為福利該怎么走賬

來源: 正保會計網校編輯： 2018/09/20 16:31:22　　字體：大小

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問：過節給員工發購物卡作為福利，應該怎么走賬？

提問者昵稱：lbbk****

回答者：趙老師

答：

需要注意下面三點：

1、購買的購物卡，在尚未確定具體使用用途之前，應掛賬“其他應收款”或者“預付賬款”處理。借：其他應收款-購物卡貸：銀行存款。企業購買預付卡，僅能從售卡方或支付機構取得普通發票，無法取得專用發票，項目是“預付卡銷售和充值”；購卡人與實際消費者在整個環節中只能取得一次增值稅普通發票，在購卡環節取得編碼為“未發生銷售行為的不征稅項目”下設的601“預付卡銷售和充值”的增值稅普通發票，而在消費環節不允許再次取得增值稅發票。由于是不征稅項目，發票的收率欄未顯示稅率，也沒有對應的稅額。因此公司用于員工過年福利而購買的購物卡只能取得增值稅普通發票，無法取得增值稅專用發票。同時，用于集體福利的進項稅額也不得從銷項稅額中抵扣。

2、購物卡用來作為端午節的福利發放給本單位員工，屬于職工福利費。借：應付職工薪酬-福利費貸：其他應收款-購物卡購物卡發放給職工，應當并入當月工資代扣個人所得稅。《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。因此公司以購物卡形式發放節日福利都屬于員工因任職或者受雇取得的所得，應并入工資薪金代扣代繳個人所得稅。

3、若是購物卡公司用來應酬送給客戶，屬于業務招待費。借：管理費用-業務招待費貸：其他應收款-購物卡。購物卡公司用來送給客戶，需要按照“其他所得”項目代扣代繳20%的個人所得稅。企業向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅，企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。