個稅實施條例（草案）作了哪些改變？

來源: 正保會計網校編輯： 2018/10/25 14:38:38　　字體：大小

選課中心

實務會員買一送一

選課中心

資料專區

需要的都在這里

資料專區

課程試聽

搶先體驗

課程試聽

高薪就業

從零基礎到經理

高薪就業

現行實施條例共48條，修訂草案征求意見稿共48條，其中修改25條，刪除19條，新增19條，主要修改了以下幾個方面的內容：

一、修訂了境內所得范圍。

明確在中國境內開展經營活動而取得與經營活動相關的所得、轉讓對中國境內企事業單位和其他經濟組織投資形成的權益性資產取得的所得，以及由中國境內單位和個人支付或負擔的稿酬所得和偶然所得等所得，為來源于中國境內的所得；規定國務院財政、稅務主管部門可對來源于中國境內的所得范圍作出調整。

二、完善納稅人的規定。

新稅法將居民個人的時間判定標準由一年調整為183天。對構成居民納稅人身份不滿五年的無住所個人，其取得來源于境外且不是由中國境內企業和個人支付的所得不需要繳納個人所得稅，從構成居民納稅人的第六年起，就其全部境外所得繳納個人所得稅。規定在中國境內無住所個人，構成居民納稅人連續不滿五年或滿五年但其間有單次離境超過30天情形的，其來源于中國境外的所得，經向主管稅務機關備案，可以只就由中國境內企業和個人支付的部分繳納個人所得稅；構成居民納稅人滿五年，且在五年內未發生單次離境超過30天情形的，從第六年起，中國境內居住累計滿183天的，應當就其來源于中國境外的全部所得繳納個人所得稅。

三、完善應稅所得范圍。

（一）完善經營所得范圍。

明確個人通過個人獨資企業、合伙企業取得的所得納入經營所得，同時，按照新稅法的規定，將個人承包、承租、轉包、轉租取得的所得納入經營所得。規定個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人以及其他從事生產、經營活動的個人的經營所得，減除費用6萬元、專項扣除以及依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

（二）增加視同轉讓財產的規定。

明確個人非貨幣性資產交換以及將財產用于捐贈、償債、贊助、投資等用途的，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，應當視同轉讓財產，對轉讓方按“財產轉讓所得”征稅。

（三）明確依法確定的其他扣除的范圍。

居民個人的綜合所得的應納稅所得額，可以減除依法確定的其他扣除。條例規定依法確定的其他扣除，包括個人繳付符合規定的企業年金、職業年金，個人購買符合規定的商業健康保險、稅收遞延型商業養老保險的支出，以及國務院規定可以扣除的其他項目。

（四）完善境外所得計稅方法和稅收抵免制度。

條例規定個人從境內和境外取得的綜合所得和經營所得應當分別合并計算應納稅額。對個人境外所得抵免限額繼續采取分國別（地區）不分項的計算方法，同時規定財政、稅務主管部門可調整抵免限額計算方法。

四、增加反避稅條款。

實施條例細化了反避稅的有關規定：明確了關聯方、關聯關系、獨立交易原則、受控外國企業、實際稅負明顯偏低、合理商業目的等概念的含義和標準；明確了納稅調整利息的計算方法。

五、完善稅收征收管理規定。

（一）明確在特殊情形下可指定扣繳義務人。

實施條例規定國務院稅務主管部門可以指定掌握所得信息并且對所得取得過程有控制權的單位為扣繳義務人。

（二）增加個人實名辦稅和使用納稅人識別號有關要求。