個稅專項扣除（意見稿）十問！

來源: 正保會計網校編輯： 2018/10/26 15:46:06　　字體：大小

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一、職業資格教育和學歷教育能同時抵扣嗎？

納稅人接受學歷繼續教育的支出和接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育支出，分別按照不同的標準扣除，兩者不沖突，可以同時進行。

二、工資沒有給付子女教育費及其他專項資金可以做專項扣除嗎？

納稅人的子女接受學前教育和學歷教育的相關支出，按照每個子女每年12000元（每月1000元）的標準定額扣除。沒有規定相關支出必須是納稅人負擔，或者從納稅人某項收入中支出，只要納稅人的子女接受學前教育和學歷教育并產生了相關支出，那么就可以按標準定額扣除。

三、綜合所得年終匯算清繳按那個稅率？

按照2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議決議修正后的《中華人民共和國個人所得稅法》中的個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）的稅率。

個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）

級數全年應納稅所得額稅率（％）

1 不超過36000元的 3

2 超過36000元至144000元的部分 10

3 超過144000元至300000元的部分 20

4 超過300000元至420000元的部分 25

5 超過420000元至660000元的部分 30

6 超過660000元至960000元的部分 35

7 超過960000元的部分 45

四、專項扣除需要專用發票嗎？

六項專項扣除中，子女教育專項附加扣除、繼續教育專項附加扣除和贍養老人專項附加扣除等三項標準定額扣除，沒有規定需要相關單據或證明文件，這個還需要后續政策進一步明確。而大病醫療專項扣除應當留存醫療服務收費相關票據原件（或復印件），住房貸款利息專項附加扣除應當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證，住房租金專項附加扣除應當留存住房租賃合同。

五、最多允許扣除幾個孩子的子女教育支出？

納稅人的子女接受學前教育和學歷教育的相關支出，按照每個子女每年12000元（每月1000元）的標準定額扣除。按照上述規定，如果家庭只有1個子女，每月可扣1000元；如有2個子女，每月可扣除2000元；如有3個子女，每月可扣3000元。問題是，目前我們的生育政策還只是放開二孩，所以超生的子女，是否也允許按上述標準扣除，還有待政策進一步明確。

六、學費扣除這塊，分民辦公辦嗎？

子女教育支出和繼續教育支出均可以按照標準定額扣除，不分辦校的出資方性質。

七、老家買房了貸款，在北京租房怎么扣啊？

納稅人本人或配偶使用商業銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買住房，發生的首套住房貸款利息支出，在償還貸款期間，可以按照每年12000元（每月1000元）標準定額扣除。納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒有住房，而在主要工作城市租賃住房發生的租金支出，可以按照不同地區不同標準定額扣除。納稅人有首套房的購房貸款利息，同時也有租房支出，在專項附加扣除時，應綜合比較住房貸款利息專項扣除和住房租金專項扣除哪個扣除金額高，擇其一扣除。

八、首套住房怎么定義？換房怎么算？

納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除。是采取“認房又認貸”或“不認房、只認貸”還是“只認房，不認貸”的標準，要取決于未來的具體細則對首套房如何界定。

九、定額就是說不管有沒有達到扣除標準都按規定的定額扣除嗎？

標準定額扣除，就是說只要實際發生了相關支出，符合相關標準，就可以按照定額扣除。

十、贍養老人如何扣除？

意見稿規定，納稅人贍養60歲（含）以上父母以及其他法定贍養人的贍養支出，可以按照以下標準定額扣除：

（一）納稅人為獨生子女的，按照每年24000元（每月2000元）的標準定額扣除；

（二）納稅人為非獨生子女的，應當與其兄弟姐妹分攤每年24000元（每月2000元）的扣除額度。

實際操作時需注意：

1、納稅人贍養1個老人和贍養多個老人，扣除標準一樣。

2、納稅人有兄弟姐妹，但兄弟姐妹由于各種原因離世，只有納稅人一人獨自贍養父母，此時的納稅人理論上應按獨生子女標準扣除，但還需政策進一步明確。

3、多個子女約定分攤標準或被贍養人制定分攤的，沒人分攤的金額每月不超過1000元。如父母有3個子女，3個子女可以約定1人扣除標準為0，另外兩人每月扣除標準各1000元。