生產企業成本會計常見問題答疑

來源: 正保會計網校編輯： 2017/09/13 15:19:13　　字體：大小

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生產企業的生產流程與財務工作的內在銜接是什么樣的？供應鏈上的成本核算如何處理？訂單式生產企業（重工業、大型設備）成本核算如何處理……下面整理了一些生產企業生產會計實際工作中的常見問題，希望能對你帶來幫助。

提問：目前企業準備上市，同時準備上ERP。庫房這邊數量與賬面一致，但是實際金額與賬面金額相差較大，這種情況下應該怎么做呢？

答疑：企業上市和上ERP都要對存貨進行一個梳理。我們首先要核對存貨的價格，可以參考采購合同，或者重置價格，找出差異，然后對差異進行處理。差異處理有以下兩種方式：（1）調整以前年度未分配潤，上市一般需要2-3年的財務報告審計，一般會計師會給我們調整報告期的期初數，這樣這部分損失就不能稅前扣除，但我們的賬面很干凈。（2）找到對應相關的產品，在以后的期間逐漸消化差異，進入主營業務成本，這樣我們當期的成本不是很準確，需要跟會計師去核對。處理完差異，還要整理好ERP的期初余額，庫存模塊期初以調整差異后的金額錄入，這樣我們的實際庫存是真實的。

提問：實際工作中，假如我沒有做過標準成本，那我如何核算或者取得這個標準成本呢？需要哪些人員的配合呢？請老師按照材料、工時、機器等項目分部講一下好嗎？

答疑：

（1）材料的標準成本可以按照上年度采購成本的平均數來進行（2）工時可以找技術人員測算每種產品的實際工時，也可以用歷史的平均工時。（3）機器工時這個比較好測算，機器運行時間/產品產量。（4）制造費用可以按照以前年度全年分配的制造費用平均值*相應的系數（每年的費用一般有一定的增長）（5）直接人工計件工資的按工資標準，及時工資按前一至二年的平均值*相應的系數。

提問：一般制造業公司是采用標準成本還是實際成本？

答疑：一般企業多采用實際成本法，大批量單步驟生產的產品一般采用標準成本法然后結轉差異，如食品廠、制藥廠等，小企業一般采用實際成本。

提問：機械設計人員的工資能算到產品的成本里嗎？

答疑：機械設計人員的工資能算到產品的成本里，我建議大家放到研發費用里面，原因有以下2點：（1）高新技術企業機械設計的大部分是新產品，可以算做研發費用（2）研發費用可以150%加計扣除。

提問：購進合同貨物名稱和發票名稱開具不同，只是寫大類規格型號一樣。這樣的進項發票可以嗎？

答疑：原則上這樣的進項發票是不可以收的，我們收發票要做的發票與合同一致，貨物與產品一致，入庫單與合同一致。我們在簽訂合同的時候可以在合同中規定，開具發票要與合同一致，也可以在對方開票前，給出我們的收票標準。我們可以做一個發票的實例，在上面標明我們的要求，蓋上公章，發給每個供應商。

提問：盤點產成品庫時發現實物有，賬上沒有；或者是賬上有實物沒有。比如倉庫向內銷庫調個東西，實物送去了，調撥單不給銷售，銷售不知道。賬上多了少了都不知道。

答疑：我們要把存貨調整成準確，那么按實際調整，卡準一個時間，以后誰出問題誰負責，要避免盤一次，好一段時間；過一段時間又亂了。要明確責任，完善企業內控。

提問：車間采購原材料的運輸費（知道是哪個項目的采購的運輸費）走生產成本/項目運費可以嗎？

答疑：車間采購的原材料也要入材料庫，然后車間再領用原材料，發生的運輸成本可以計入原材料成本，原材料在領用的車間，計入生產成本-直接材料下，如果你們的項目運費是采購發貨運費，可以計入。

提問：想問下老師，用友軟件里生產倒沖是什么意思？

答疑：用友軟件里有材料倒沖，就是根據本期材料的耗用量和本期成品的入庫數量，倒算出期末在制品材料成本，制造費用和直接人工不留結存。