今天的話題對財務人員來說

大概也是個噩夢

因為可能會嚇到大家

某財務人寫錯兩個字，老板坐了12年牢！

案情回顧

浙江某公司老板賣出一批貨物到烏魯木齊某公司，按照市場價是1000萬，但是這個老板賣了1400萬。對方收到貨物后，對公賬戶打款1400萬過來，并且開了增值稅發票過來。

但是，財務人員在做賬的時候，不小心寫了“代開”兩個字。于是便引起了稅務機關的注意，經檢查發現，浙江的公司收到1400萬的對公賬款后，老板再通過個人賬戶返還回400萬給烏魯木齊的公司。稅務機關認定浙江這家企業涉及虛開增值稅專用發票！

PS： 虛開的400萬我們算一下涉及的偷稅金額，按照虛開的17%來計算，偷稅金額是68萬，屬于虛開的稅款數額巨大，屬于“給國家利益造成特別重大損失”，按照量刑標準為差不多12年有期徒刑。

又是虛開發票惹的禍！

企業一定要躲開“虛開增值稅發票”這個坑！后果真的很嚴重！

虛開發票會受到什么樣的處罰？

我國關于虛開增值稅發票的制度規定十分嚴格。虛開的稅款數額在一萬元以上或者致使國家稅款被騙數額在五千元以上的就構成犯罪。

《中華人民共和國發票管理辦法》第三十七條：

違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

《中華人民共和國刑法》第二百零五條：

1

虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；

2

虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；

3

虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。

4

① 單位犯本條規定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；

② 虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑；

③ 虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

PS： 虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

按照稅法的規定，即使是善意取得虛開增值稅專用發票，也需要補繳已經申報抵扣的稅款，不少作為受害者的受票方企業因此承受了不必要的經濟損失。?那么：

如何防范取得虛開增值稅專用發票？

01、提高防范意識，重視虛開發票問題

納稅人在購進貨物時，一定要自業務發生之初就建立防范意識，著重是要關注對方銷售業務的真實性、發票的真偽、發票來源的合法性、納稅人的資格等，關注對方的業務活動是否符合一般的經營常規。不管是什么業務，務必要確保取得發票的合法性，否則寧可放棄這筆業務，另辟其他購貨途徑。

02、盡量通過銀行賬戶支付貨款

一些納稅人在購進貨物時使用現金進行交易，這種付款方式有可能會造成開票是A企業，而實際收款卻是B企業，即使是虛開發票也很難發現。

納稅人通過銀行賬戶劃撥貨款，將來一旦發生取得虛開增值稅專用發票，可以向稅務機關提供銀行轉款單據，這是真實付款的證據，可以用作定性為善意取得虛開增值稅專用發票的重要證據之一，盡量爭取從輕處理，避免加重處罰。

03、落實發票內容的一致性和合法性

企業發生業務，納稅人應當要求供貨企業提供相關的資料，然后把供貨企業的稅務登記證、一般納稅人的申請認定表、發票領購簿、開具的發票、出庫單、提供的收款銀行賬戶、入庫的賬簿及憑證等資料綜合起來進行比對，具體要要審查以下5個方面：

1

審查發票上的銷貨單位名稱與稅務登記證、一般納稅人的申請認定表、發票領購簿、出庫單、提供的收款銀行賬戶、有關單證加蓋的企業公章上的納稅人名稱是否一致。

2

審查企業提供的收款銀行賬戶是否就是發票上注明的開戶銀行及賬號。

3

查看對方的發票購領簿，審查開具的發票是否是該單位依法領取的發票。

4

要求開票企業提供一般納稅人的申請認定表，審查該企業的一般納稅人資格。

5

查閱該單位有關該貨物的賬簿、憑證，審查該企業是否真正購進或生產了這些貨物。

04、疑點發票向稅務機關求助、查證

納稅人如果對取得的發票存在疑點，應當暫緩抵扣有關進項稅金，及時向主管稅務機關求助、查證，稅務機關可以利用金稅工程系統中的協查系統，向供貨方企業所在地的稅務機關發送協查函，請對方稅務機關進行調查，落實發票的性質、來源和業務的真實性。

PS： 稅務機關嚴打虛開發票行為，稅警聯合執法已成常態。納稅人應牢記以上4點，遠離虛開發票風險！

企業在日常經營過程中應加強風險管理，企業管理人員等也應加強對虛開犯罪的認識，不做違法經營。

會計人員作為企業納稅環節中實際操作和執行人員，在執業過程中，應當提高風險意識，有效防范職業風險。

（來源：會計學堂，每日會計實操，會計圈那點事兒整理發布，轉載需注明?。?/p>

俗話說“活到老，學到老”，這句話在財稅行業的從業者身上體現的可謂是淋漓盡致， 定期考證、不定期學實務就是財稅人的成長路徑。

為了解決工作中遇到的實務難題或為了提升自身的財稅實務能力，大部分人都會選擇主動學習并掌握新的實務技能，懶于提升自我的人都會漸漸被社會淘汰。

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