征收管理熱點問題：

1.納稅人在國稅進行稅務登記簡易注銷的條件是什么？具體辦理流程是什么？

答：小規模納稅人（含個體工商戶）在國稅局適用簡易注銷程序。辦理時應提交如下資料：

（1）《注銷稅務登記申請審批表》（已經取得“一照一碼”登記證照的納稅人，提交《清稅申報表》）；

（2）稅務登記證及其副本和其他稅務證件（已經換發“一照一碼”登記證照的，不再提交稅務登記證和副本）；

（3）有關注銷的文件和證明資料；工商行政管理部門吊銷營業執照的，提交吊銷文書原件及復印件；人民法院裁定破產的，提交民事裁定書原件及復印件。

2.納稅人跨省市外出經營，《外出經營活動稅收管理證明》上合同金額與實際結算金額不一致，納稅人可以按照實際結算金額申請代開發票嗎？是否需要提供相關補充材料？

答：如果納稅人實際結算金額與《外出經營活動稅收管理證明》上的合同金額不一致，申請代開發票時需要補充提供合同雙方簽訂的補充協議等資料。無需在注冊地進行項目的金額的調整，持上述相關資料在報驗地稅務機關進行調整即可。

3.境外公司將其在北京市內的不動產出租給境內企業，是否需要辦理臨時稅務登記？是否可以在稅務機關申請代開發票？

答：應該辦理組織臨時登記。符合條件的可以申請代開發票。

4.已取得“一照一碼”營業執照的存量企業，尚未在稅務機關辦理納稅人識別號變更，注銷稅務登記時是按照“一照一碼”納稅人進行清稅，還是按照未取得“一照一碼”納稅人辦理注銷？

答：根據《北京市國家稅務局 北京市地方稅務局關于進一步加強聯合稅務登記管理有關事項的公告》（北京市國家稅務局 北京市地方稅務局公告2017年第2號）規定：“三、注銷稅務登記

（一）取得“一照一碼”納稅人清稅

取得“一照一碼”證（照）的納稅人辦理清稅申報前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發票和其他稅務證件。

取得“一照一碼”納稅人可向國稅、地稅任意一方主管稅務機關申報清稅，填報《清稅申報表》。國稅、地稅主管稅務機關按照各自職責分別進行清稅，清稅完畢后由受理清稅申報的一方稅務機關向納稅人統一出具一份《清稅證明》。“

取得“一照一碼”營業執照，但尚未辦理納稅人識別號變更的存量企業，先到稅務機關變更納稅人識別號，然后按照上述文件的規定進行清稅。

5.納稅人銷售一臺設備，由于設備金額超過企業發票開具限額，需要開具多張增值稅發票，請問發票上“數量”欄應該如何填寫？

答：可以根據發票張數將數量欄開具成小數，但是所開具發票數量欄的合計應等于“1”。

6.小規模納稅人時已做過增值稅普通發票票種核定，登記為一般納稅人后，若首次申請增值稅專用發票是否可以在網廳“增值稅票種核定”模塊進行申請？

答：可以。增值稅專用發票和增值稅普通發票為不同票種，只要該納稅人從未申請過增值稅專用發票，就可以通過網廳初次申請。

企業所得稅熱點問題

1.跨地區匯總納稅企業，總機構在外省，分支機構在北京，年度匯算清繳時需要報送哪些報表？是否需要報送自己的年度財務報表？

答：匯總納稅企業的分支機構匯算清繳需要報送的報表包括：中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）、中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表（2015年版）、分支機構納稅調整項目明細表（A105000）、資產損失稅前扣除及納稅調整明細表（A105090）、資產損失（專項申報）稅前扣除及納稅調整明細表（A105091）。不需要報送分支機構的年度財務報表。

2.企業發生的虧損是否可以必須逐年足額彌補？例如，企業2014年有虧損10萬，2015年度彌補虧損前的所得額為29萬，2016年彌補虧損前的所得額為39萬，企業是否可以選擇2015年不彌補虧損，2016年再彌補2014年的10萬虧損，從而2015、2014年度均可以享受小型微利企業所得稅優惠？

答：不可以，虧損必須逐年足額彌補。

3.企業從事免征企業所得稅的項目，如果項目發生虧損，應當如何填寫表A107020第7列？是否可以本年放棄享受優惠，以后年度盈利時再享受？

答：根據表A107020第7列填報說明：“填報享受所得減免企業所得稅優惠的企業，該項目按照稅法規定實際可以享受免征、減征的所得額。本行<0的，填寫負數”。

可以本年放棄享受優惠，以后年度盈利時再享受。

貨物和勞務稅熱點問題

1.納稅人前期取得未開票收入已經申報納稅，本期又開具了發票，應該如何填寫申報表？

答：按照發票管理辦法規定，填開發票的單位和個人必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票。未發生經營業務一律不準開具發票。

2. 小規模前期代開了增值稅專用發票，本期由于退貨申請代開了紅字增值稅專用發票，本月無其他代開增值稅專用發票的銷售額，請問應如何申報？

答：由稅務機關退還代開發票已經繳納的稅款。

3. 納稅人本期開具紅字發票導致負數銷售額大于正數銷售額，應當如何填寫申報表？

答：納稅人據實填寫，如一窗式比對不符，應到稅務機關大廳辦理。

4. 一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，符合減稅條件，之前已經在網廳辦理備案手續，現在再次銷售符合減稅條件的自己使用過的固定資產，是否需要再次備案？納稅人反映再次備案時，網廳提示“同一事項只能備案一次”？

答：企業銷售符合減稅條件的自己使用過的固定資產在網廳只需要備案一次。

5.增值稅納稅人享受初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費在增值稅應納稅額中全額抵減的政策，是否需要備案？

答：需要在網廳進行備案。

6. 小規模納稅人本期既有“貨物及勞務”銷售額，也有“服務、不動產和無形資產”銷售額，享受稅控設備及技術維護費抵減應納稅額的優惠應當如何填寫申報表？

答：填列在第16行“本期應納稅額減征額”，其中“貨物及勞務”和“服務、不動產和無形資產”兩列都可以填報，但填報金額均不得超過各自當期應納稅額。

7. 企業取得符合免稅條件的收入，但未按期申報，逾期補申報時是否還可以享受免稅政策？

答：可以。

8.一般納稅人開具的電子發票和定額發票，應如何填列附表一？

答：按照適用稅率填列在附表一“開具其他發票欄次”。

9.一般納稅人購入貨物或者服務用于免征增值稅的項目，取得的增值稅專用發票已經認證，應當如何填報附列資料（二）？

答：用于免征增值稅項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，不用填報。

10. 一般納稅人三證合一以后變更了稅號，舊稅號時取得的增值稅專用發票是否可以繼續認證抵扣？

答：三證合一的納稅人變更了稅號，舊稅號時取得的專用發票可以繼續認證抵扣，包括掃描認證和在發票確認平臺勾選認證；如果認證以后申報時一窗式比對不符，需要到大廳人工比對，手工清卡。

11. 電子發票是否需要加蓋開票方的發票專用章？

答：根據稅總函〔2015〕373號附件1第二條的相關規定，電子發票生成，仍由第三方電子發票服務平臺完成。電子發票元數據傳遞給第三方電子發票服務平臺，該平臺按照電子發票試點現有機制和要求生成帶納稅人簽章的電子發票及其圖像文件，并返給納稅人。

因此，電子發票應當加蓋開票方的發票專用章，如果沒有，建議聯系開票方換票解決。

12.一般納稅人有差額征稅業務，使用差額開票功能開具了增值稅專用發票，網上申報時提示一窗式比對不符？

答：由于差額開票方式導致的一窗式比對不符，須到稅務機關大廳處理。

13.四大行業的一般納稅人從事免征增值稅的營改增業務，填報《營改增稅負分析測算明細表》時，選擇完應稅項目，增值稅稅率或征收率沒有0，導致稅負測算表和附表一的價稅合計額不一致，無法保存？

答：一般納稅人免征增值稅的營改增業務不需要填寫稅負分析測算明細表。

14.納稅人填寫稅負分析測算明細表時，由于第3列價稅合計額與附表一存在尾差，無法保存報表？

答：可以通過修改稅負分析測算明細表第1列的銷售額或者附表一的銷項稅額或者應納稅額消除誤差。

15.一般納稅人銷售預付卡開具了不征稅的發票，申報時提示一窗式比對不符？

答：一般納稅人開具了不征稅的發票，需要到大廳人工比對，手工清卡。

16. 廣告業納稅人，本月廣告服務銷售額為負，是否需要做文化事業建設費申報？

答：廣告業納稅人，當月廣告服務收入為負時，計費收入按零申報，待后期有正數收入時進行沖減。

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