財(cái)稅小科普：應(yīng)交稅費(fèi)及增值稅

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/06/19 15:54:53　　字體：大小

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2017年稅收新政頻發(fā)，下面為大家總結(jié)了我國(guó)現(xiàn)行應(yīng)交稅費(fèi)的相關(guān)處理方法，一起來(lái)學(xué)習(xí)一下。
應(yīng)交稅費(fèi)概述
　　我國(guó)現(xiàn)行征收稅費(fèi)包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅、契稅、關(guān)稅、煙葉稅、船舶噸稅等。
　　企業(yè)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算各種稅費(fèi)，但部分稅費(fèi)不通過(guò)該賬戶。
　　
　　企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅
　　借：應(yīng)付職工薪酬
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)
　　企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
　　1.印花稅
　　借：管理費(fèi)用
　　　　貸：銀行存款
　　2.耕地占用稅
　　借：無(wú)形資產(chǎn)（購(gòu)買(mǎi)土地）
　　　　在建工程（購(gòu)建固定資產(chǎn)）
　　　　貸：銀行存款
　　契稅與耕地占用稅一樣，買(mǎi)方交稅，會(huì)計(jì)處理也類(lèi)似。
　　【知識(shí)點(diǎn)】增值稅的相關(guān)規(guī)定（2017年新）
　　1.概念
　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
　　2.增值稅的征稅范圍：
　　（1）銷(xiāo)售貨物
　　（2）應(yīng)稅勞務(wù)：提供加工修理修配勞務(wù)
　　（3）銷(xiāo)售應(yīng)稅服務(wù)：交通運(yùn)輸業(yè)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)
　　（4）應(yīng)稅行為：銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)
　　（5）進(jìn)口貨物
　　3.準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
　　通常包括：
　　（1）從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額；
　　（2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額；
　　（3）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票乘以13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；
　　（4）境外提供應(yīng)稅服務(wù)取得稅收繳款憑證上注明的稅額。
4.稅率
　　（1）基本稅率17%：銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物，提供加工修理修配勞務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃；
　　（2）低稅率13%；
　　（3）11%：交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；
　　（4）6%：增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以外的無(wú)形資產(chǎn)；
　　（5）5%：簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃；
　　（6）3%：簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的除5%以外的情況，小規(guī)模征收率；
　　（7）零稅率。