企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備器具，這五類(lèi)情形不得一次性稅前扣除

來(lái)源: 國(guó)家稅務(wù)總局編輯：小羊 2025/08/15 10:30:17　　字體：大小

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按照政策規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2027年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許選擇一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳時(shí)，通過(guò)填報(bào)申報(bào)表相關(guān)欄次即可享受這項(xiàng)優(yōu)惠政策。

但在實(shí)際工作中存在以下情形是不允許一次性扣除的！

購(gòu)進(jìn)或自建房屋、建筑物、無(wú)形資產(chǎn)

一次性稅前扣除政策中所指的設(shè)備器具，僅限于企業(yè)通過(guò)貨幣購(gòu)進(jìn)或自建方式取得的符合條件的資產(chǎn)。納稅人購(gòu)進(jìn)或自建的房屋、建筑物、無(wú)形資產(chǎn)，不得享受一次性稅前扣除政策。

單位價(jià)值超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)

納稅人購(gòu)進(jìn)或自建單位價(jià)值500萬(wàn)元以上的設(shè)備器具，不得享受一次性稅前扣除政策。部分企業(yè)為享受優(yōu)惠政策，違規(guī)對(duì)購(gòu)進(jìn)設(shè)備器具進(jìn)行拆分。比如，有的企業(yè)將合同或發(fā)票化整為零，對(duì)買(mǎi)賣(mài)合同、購(gòu)銷(xiāo)發(fā)票進(jìn)行拆分，將單件大額資產(chǎn)人為拆解為多個(gè)500萬(wàn)元以下不具有獨(dú)立使用功能設(shè)備器具，并分別一次性稅前扣除。

非貨幣形式購(gòu)進(jìn)

納稅人以非貨幣形式(如無(wú)償劃撥等)購(gòu)進(jìn)的設(shè)備器具，不得享受一次性稅前扣除政策。

虛假購(gòu)進(jìn)

納稅人以關(guān)聯(lián)交易等方式虛增的設(shè)備器具，或未實(shí)際購(gòu)進(jìn)設(shè)備器具，不得享受一次性稅前扣除政策。

未進(jìn)行納稅調(diào)增

享受一次性稅前扣除政策可能會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)差異，后續(xù)年度，未相應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增。比如，享受優(yōu)惠后，持有期間少計(jì)納稅調(diào)增金額；處置資產(chǎn)時(shí)，少計(jì)納稅調(diào)增金額，未足額確認(rèn)所得。

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第37號(hào)）

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