提醒注意！增值稅申報常見的六大誤區(qū)

來源: 國家稅務(wù)總局編輯：小羊 2025/09/08 09:39:18　　字體：大小

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日常工作中，企業(yè)在增值稅申報過程中會因?qū)φ呃斫獠蛔恪⒉僮鞑划數(shù)仍颍萑敫鞣N誤區(qū)，影響企業(yè)的納稅繳費信用和正常經(jīng)營。下面就為大家詳細解析增值稅申報常見的六大誤區(qū)及正確做法。

誤區(qū)一

公司剛注冊，還沒有發(fā)生業(yè)務(wù)，所以不需要申報增值稅。

糾正：

納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。如果納稅期內(nèi)企業(yè)沒有發(fā)生業(yè)務(wù)，也需要按時進行零申報。否則會對企業(yè)的經(jīng)營與納稅信用造成影響。

申報事項：

登錄新電子稅局后，點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【增值稅及附加稅費申報（一般納稅人適用）】或【增值稅及附加稅費申報（小規(guī)模納稅人）】功能菜單。

誤區(qū)二

公司業(yè)務(wù)多與個人發(fā)生，沒有開發(fā)票的需求，不開發(fā)票就不需要申報增值稅收入。

糾正：

未開票收入在收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，就已經(jīng)產(chǎn)生了納稅義務(wù)，應(yīng)該按規(guī)定繳納增值稅。

申報事項：

對于小規(guī)模納稅人，享受小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元（季度不超過30萬元)免征增值稅的，應(yīng)將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個體工商戶，應(yīng)填寫在第11欄“未達起征點銷售額”）。如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。不享受小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元(季度不超過30萬元）免征增值稅的小規(guī)模納稅人，在主表【貨物及勞務(wù)銷售額】或【服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額】列第1欄、第4欄次處根據(jù)實際情況填寫未開票收入不含稅銷售額。

對于一般納稅人需在附表一【未開具發(fā)票】欄次根據(jù)實際情況填寫對應(yīng)稅率未開票收入不含稅銷售額及銷項稅額。

誤區(qū)三

公司有部分銷售額可以享受免稅政策，不需要準確區(qū)分填寫應(yīng)稅銷售額和免稅銷售額即可享受。

糾正：

納稅人兼營免稅、減稅項目未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。將免稅銷售額錯誤計入應(yīng)稅銷售額申報納稅，或者將應(yīng)稅銷售額誤填為免稅銷售額，會導(dǎo)致少繳或多繳稅款，帶來稅收風(fēng)險。

申報事項：

一般納稅人需在附表一第18欄“貨物及加工修理修配勞務(wù)免稅”或第19欄“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)免稅”欄次根據(jù)實際情況填寫免稅銷售額，并在主表第8欄“免稅銷售額”、第9欄“免稅貨物銷售額”或第10欄“免稅勞務(wù)銷售額”欄次根據(jù)實際情況填寫免稅銷售額，同時填寫【增值稅減免稅申報明細表】。

小規(guī)模納稅人，享受月銷售額不超過10萬元(季度不超過30萬元）的免征增值稅稅收政策的，應(yīng)將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小徽企業(yè)免稅銷售額”（如為個體工商戶，應(yīng)填寫在第11欄“未達起征點銷售額”）。享受其他免稅政策的，需要在第12行“其他免稅銷售額”處根據(jù)實際情況填寫免稅銷售額，同時填寫【增值稅減免稅申報明細表】。

誤區(qū)四

公司上季度開具了增值稅專用發(fā)票，但總銷售額按季未超過30萬元，所以不需要區(qū)分填寫增值稅專用發(fā)票銷售額。

糾正：

總銷售額按季不超過30萬元或按月不超過10萬元但開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，其自開或代開的增值稅專用發(fā)票不可以享受免稅，應(yīng)按適用政策申報納稅。

申報事項：

在填報小規(guī)模納稅人增值稅申報表時應(yīng)注意區(qū)分填寫專票銷售額和其他銷售額。

增值稅專用發(fā)票銷售額填寫在第2欄（或第5欄）“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，其他銷售額填寫在第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”，如為個體工商戶填寫在第11欄“未達起征點銷售額”。

誤區(qū)五

企業(yè)是適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，但未按差額征稅扣除后的銷售額填寫申報表。

糾正：

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。

申報事項：