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【重要提醒】企業所得稅預繳申報大調整！五大核心變化一文讀懂
國家稅務總局近期發布《關于優化企業所得稅預繳納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2025年第17號），對企業所得稅預繳納稅申報表進行了修訂。該公告自2025年10月1日起正式施行。本文結合政策要點與本地企業實際，為您梳理五大核心變化及應對策略，助力精準合規申報。
購置節能節水、環保、安全生產專用設備的企業，可自主選擇在預繳時直接抵免稅款，無需等到匯算清繳。
舉個例子
某環保設備制造企業2025年第三季度新購設備，符合條件的情況下，10月預繳時即可抵免，直接緩解現金流壓力。
為進一步規范出口企業預繳申報管理，提升預繳申報合規性，公告進一步明確了出口企業的預繳申報要求。
生產企業
生產銷售企業出口貨物的，應就其出口貨物的收入計算并申報繳納企業所得稅。
通過自營方式出口的
應將其出口本企業生產或銷售貨物對應的收入納入營業收入進行申報；
通過委托方式出口的
應將其委托出口本企業貨物對應的收入納入營業收入進行申報。
除納入營業收入申報外，出口企業還需進一步申報上述兩類出口收入的具體情況。
代理企業
從事代理出口業務的企業，應將其出口代理費收入納入營業收入進行申報，并申報具體情況。同時，為規范代理出口業務企業所得稅管理，以代理，包括通過市場采購貿易、外貿綜合服務等方式代理出口貨物的企業，在預繳申報時需要附報《代理出口企業受托出口情況匯總表》，提供委托其出口貨物的委托方基礎信息和出口金額情況。出口貨物涉及多個環節的，應填報實際委托出口方基礎信息和出口金額等情況。實際委托出口方是指出口貨物的實際生產銷售單位，原則上應為境內主體。
若上述企業填報的是報關行、貨代公司等非實際委托出口方或非境內主體，應作為自營方式，由該企業承擔相應出口金額應申報繳納的企業所得稅。
收入細分
在「營業收入」下增設「出口代理費收入」，房地產企業需填報「銷售未完工產品收入」明確預售口徑。
附報事項
增加“職工薪酬”和“出口方式”項目，納稅人需根據《企業所得稅申報事項目錄》準確填報。
總分機構分攤規則優化
將匯繳環節總分機構分攤稅款計算方法推廣至預繳環節。企業先對截止到本月（季）度應納所得稅額進行分攤，再由總、分機構分別抵減其已分攤預繳稅款，并計算本月（季）度應補（退）所得稅。分支機構注銷后，其不再參與分配，已經繳納的稅款也不再重新分配，剩余機構按新比例分配。
事項目錄動態更新：優惠事項需對照國家稅務總局網站最新的《企業所得稅申報事項目錄》選擇事項填報享受，解決填報規范問題。
實施日期：2025年10月1日起：適用于10月及以后的預繳申報。
? 實行按月預繳的查賬征收居民企業，從2025年9月份申報所屬期開始使用新版報表；
? 實行按季預繳的查賬征收居民企業，從2025年第三季度申報所屬期開始使用新版報表。
小貼士
此次政策優化通過「紅利前置、規則細化、數據穿透」三大路徑，構建更具彈性的預繳體系。提醒廣大企業：務必在2025年第四季度前完成流程梳理，充分享受政策紅利的同時嚴守合規底線！
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