新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
一文看懂“小規模納稅人”和“一般納稅人”
在企業納稅的世界里，“小規模納稅人” 和 “一般納稅人” 是兩個關鍵角色，它們在認定標準、稅率征收率、計稅方式等方面存在諸多差異。
小規模納稅人：年應稅銷售額在 500 萬元及以下，且會計核算不健全，不能按規定報送有關資料的增值稅納稅人。
一般納稅人：年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的納稅人。
小規模納稅人：增值稅征收率通常為 3%，國務院另有規定的除外。2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，適用 3% 征收率的應稅銷售收入，減按 1% 征收率征收增值稅。
一般納稅人：適用 13%、9%、6%、0% 四檔稅率，根據業務類型（如貨物銷售、服務提供、出口等）對應不同稅率。
小規模納稅人：采用簡易計稅方式，計稅邏輯相對簡單。
一般納稅人：一般情況下選擇一般計稅方法，但發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可選擇適用簡易計稅方法計稅，且一經選擇，36 個月內不得變更。
（一）一般納稅人的兩種計稅情形
情形一：一般計稅方法
應納稅額 = 當期銷項稅額 - 當期進項稅額，其中銷項稅額 = 不含稅銷售額 × 稅率。
案例：一般納稅人 A 2025 年 9 月取得銷售貨物收入 100 萬元（不含稅），貨物適用稅率 13%；當月購進貨物 80 萬元（不含稅），貨物適用稅率 13%，取得增值稅專用發票。
銷項稅額：100×13% = 13萬元
進項稅額：80×13% = 10.4萬元
應納稅額：13 - 10.4 = 2.6萬元
情形二：簡易計稅方法
應納稅額 = 不含稅銷售額 × 征收率（不得抵扣進項稅額），其中不含稅銷售額 = 含稅銷售額 ÷(1 + 征收率)。
案例：一般納稅人 B 2025 年 9 月取得銷售貨物收入 100 萬元（不含稅），當月購進貨物 80 萬元（不含稅）。應納稅額：100×3% = 3萬元
（二）小規模納稅人的計稅情形（以按季度申報為例）
情形一：季度銷售額未超過 30 萬元（全部開具普通發票）
案例：某小規模納稅人企業 2025 年第二季度含稅銷售額為 20 萬元，選擇 1% 征收率，全部開具普通發票。
不含稅銷售額：20÷(1+1%)≈19.80萬元
應納稅額：19.80×1% = 0.198萬元
結論：因季度銷售額未超 30 萬元且全部開具普通發票，免征增值稅。
情形二：季度銷售額未超過 30 萬元（部分開具專用發票）
案例：某小規模納稅人企業 2025 年第三季度含稅銷售額為 20 萬元，選擇 1% 征收率，其中開具普通發票 10 萬元，專用發票 10 萬元。
普通發票部分：不含稅銷售額10÷(1+1%)≈9.9萬元，免征增值稅。
專用發票部分：不含稅銷售額10÷(1+1%)≈9.9萬元，應納稅額9.9×1% = 0.099萬元。
結論：三季度應繳納增值稅 0.099 萬元。
情形三：季度銷售額超過 30 萬元
案例：某小規模納稅人企業 2025 年第三季度含稅銷售額為 40 萬元，選擇 1% 征收率，全部開具普通發票。
不含稅銷售額：40÷(1+1%)≈39.60萬元
應納稅額：39.60×1% = 0.396萬元
結論：三季度應繳納增值稅 0.396 萬元。
掌握小規模納稅人和一般納稅人的這些核心差異，能幫助企業更清晰地規劃稅務處理，順利完成征期申報。
更多推薦：
上一篇：居民換購住房可退個稅？
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號