新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
個人勞務報酬代開發票：稅費繳納與個稅處理全解析
當個人取得勞務報酬需要代開發票時，會涉及增值稅及附加稅費和個人所得稅。下面為你詳細梳理相關內容。
一、增值稅及附加稅費
（一）增值稅
自然人提供勞務，增值稅征收率原本為 3%。根據政策規定，自 2023 年 1 月 1 日起至 2027 年 12 月 31 日，減按 1% 征收；且每次（日）銷售額不超過 500 元的，免征增值稅。政策依據為《財政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告 2023 年第 19 號）和《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）。
（二）城市維護建設稅
以實繳增值稅稅額為計稅基礎，可以享受最高 50% 的減征。
市區：稅率為 7%
縣城、鎮：稅率為 5%
非市區、縣城或鎮：稅率為 1%
政策依據是《中華人民共和國城市維護建設稅法》（中華人民共和國主席令第五十一號）和《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告》（財政部 稅務總局公告 2023 年第 12 號）。
（三）教育費附加、地方教育附加
以實繳增值稅稅額為計稅基礎，月銷售額金額在 10 萬元以下免征，超過 10 萬元的可以和城市維護建設稅一起享受最高 50% 的減征。政策依據為《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12 號）和《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告》（財政部 稅務總局公告 2023 年第 12 號）。
二、個人所得稅
自然人取得勞務報酬、稿酬所得和特許權使用費所得申請代開發票的，在代開發票環節不再征收個人所得稅。其個人所得稅由扣繳義務人按規定預扣預繳（或代扣代繳）和辦理全額扣繳申報。政策依據是《國家稅務總局關于發布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告 2018 年第 61 號）。
企業接受自然人為其提供勞務，并收到自然人代開的勞務費發票后，在自然人電子稅務局扣繳端會收到 “自然人代開發票提醒”。企業作為扣繳義務人，需要履行代扣代繳個人所得稅義務。按勞務報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額，按次或者按月預扣預繳稅款。
其中減除費用為：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得每次收入不超過 4000 元的，減除費用按 800 元計算；每次收入 4000 元以上的，減除費用按收入的 20% 計算。
更多推薦：
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號