小規(guī)模納稅人怎樣開具增值稅專用發(fā)票

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2016/06/18 16:54:07　　字體：大小

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可以開具專票的納稅人有哪些？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號）相關(guān)規(guī)定，已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個體經(jīng)營者）以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人，可以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)其代開專用發(fā)票，其他單位和個人不得代開。增值稅納稅人應(yīng)在代開專用發(fā)票備注欄上，加蓋本單位的財務(wù)專用章或發(fā)票專用章，無需加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章。

因此，已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人可以代開專票，個人銷售貨物、提供勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)，只能代開增值稅普通發(fā)票，而不能代開增值稅專用發(fā)票。一般納稅人提供超出營業(yè)范圍的應(yīng)稅服務(wù)或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不得代開專票。

代開專票錯誤是否可以重新開具或作廢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號）相關(guān)規(guī)定，代開專用發(fā)票遇有填寫錯誤、銷貨退回或銷售折讓等情形的，應(yīng)及時在防偽稅控代開票系統(tǒng)中作廢，重新開具。代開專用發(fā)票后發(fā)生退票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照增值稅一般納稅人作廢或開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對需要重新開票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時進(jìn)行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補(bǔ)；對無需重新開票的，按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報稅款。