三項可抵扣進項稅應該如何填寫申報表？

來源: 正保會計網校編輯： 2016/06/23 15:10:53　　字體：大小

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1．一般納稅人企業在5月購買了稅控專用設備及支付設備的服務費，可以抵減稅款，如何填寫申報表？

答：應該填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表以下簡稱《附列資料（四）》）、主表和《增值稅減免稅申報明細表》（以下簡稱《減免稅明細表》）。《附列資料（四）》需要將當期發生費用合計數填寫在第1欄“增值稅稅控系統專用設備費及技術維護費”的第2列“本期發生額”，第3列“本期應抵減稅額”中，將本期需要使用抵稅的金額填寫在第4列“本期實際抵減稅額”中，第四列數直接填在主表23欄“應納稅額減征額”中。若本期應納稅額小于可抵扣的金額，則余額應該填報在《附列資料（四）》第5列“期末余額”中。《減免稅申報明細表》：“減稅性質代碼及名稱”欄次選擇“01129914購置增值稅稅控系統專用設備抵減增值稅”；將本期發生費用金額填寫在第2列“本期發生額”中，第3列“本期應抵減稅額”，將本期需要使用抵減的金額元填寫在第4列“本期實際抵減稅額”中。

個別企業的《附列資料（四）》第1欄“增值稅稅控系統專用設備費及技術維護費”鎖死，網上申報無法錄入，需要直接到主管稅務局辦稅服務廳前臺維護。

2．一般納稅人取得的高速公路收費發票抵扣進項稅如何填寫申報表？

答：需要填寫《附列資料（二）》、主表和《進項結構表》。《附列資料（二）》中需要將金額和可抵扣進項稅額分別填寫在第8欄“其他”中；相應稅額應體現在主表第12欄“進項稅額”中。《進項結構表》需要將本項金額和可抵扣進項稅額分別填寫在第30欄對應的列次中。

3．企業接受境外單位提供的應稅服務，取得代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書用以抵扣，此部分可抵扣金額應該如何填寫申報表？

答：應該填寫《附列資料（二）》、主表和《進項結構表》。《附列資料（二）》中應將進項數據填寫在第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”中；主表中應將當期可抵扣進項稅額合計統一填寫在第12欄“進項稅額”中；《進項結構表》中應將本項金額、稅額填寫在在第11欄“6％稅率的進項”對應的欄次中。（本欄數據填寫后，第1欄“合計”對應欄次中會自動計算包含本欄數據）。另外，本項金額不需要填寫第12、13、14或15欄，只填寫第11欄即可，第11欄允許≥第12欄＋第13欄+第14欄+第15欄。

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