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軟件產品增值稅稅收優惠政策熱點問題匯總
最近發現大家好像對軟件產品增值稅稅收優惠政策非常的關注，網校的財稅大咖們可是收到了不少來自各位學員們的相關問題呢。為了方便學員，大咖們特別為大家整理了軟件產品增值稅稅收優惠政策的熱點問題匯總，希望可以解決你們的困惑哦，快來跟小編一起學習學習吧！
1.享受軟件產品增值稅稅收優惠的企業一定是軟件企業嗎？
問：《關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）第一條第一款規定，增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。這里的一般納稅人是否一定是軟件企業？
答：不一定，非軟件企業符合條件也可以享受這項政策。
2.購買的軟件可以享受即征即退政策嗎？
問：增值稅一般納稅人購買的軟件可以享受增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策嗎？
答：購買的軟件不可以享受，只有增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品才可以享受。
3.城建稅及附加可以退嗎？
問：增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。那么城市維護建設稅及教育費附加是否可以退？
答：不可以。根據《財政部、國家稅務總局關于增值稅營業稅消費稅實行先征后返等辦法有關城建稅和教育費附加政策的通知》（財稅〔2005〕72號）中規定，對“三稅”（增值稅、營業稅、消費稅）實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退（返）還。當然現在營業稅已經不存在了，但是城市維護建設稅及教育費附加仍是不可以退還的。
4.軟件企業收到退還的增值稅是否繳納企業所得稅？
問：軟件企業退還的增值稅是否繳納企業所得稅？
答：可以作為不征稅收入。
根據《關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第五條規定，符合條件的軟件企業按照《關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規定規定取得的即征即退增值稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
5.非軟件企業取得軟件產品即征即退增值稅款可以作為不征稅收入嗎？
問：非軟件企業取得即征即退增值稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入嗎？
答：不可以，只有符合條件的軟件企業按照《關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規定取得的即征即退增值稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入。
6.即征即退實際稅負及即征即退稅額如何計算？
問：即征即退實際稅負及即征即退稅額的計算？
答：《國家稅務總局關于調整增值稅即征即退優惠政策管理措施有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第60號）第二條第二款規定，增值稅稅負率＝本期即征即退貨物和勞務應納稅額÷本期即征即退貨物和勞務銷售額×100％。
《關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）第四條規定，即征即退稅額=當期軟件產品增值稅應納稅額-當期軟件產品銷售額×3%
當期軟件產品增值稅應納稅額=當期軟件產品銷項稅額-當期軟件產品可抵扣進項稅額
當期軟件產品銷項稅額=當期軟件產品銷售額×17%
7.軟件產品滿足什么條件才能享受增值稅即征即退優惠政策？
問：滿足什么條件的軟件產品，可以享受增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策？
答：滿足下列條件的軟件產品，經主管稅務機關審核批準，可以享受增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策：
（1）取得省級軟件產業主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料；
（2）取得軟件產業主管部門頒發的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發的《計算機軟件著作權登記證書》。
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