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電商返利的涉稅風險及應對措施，會計注意啦！
電商促銷不斷變化，令人眼花繚亂。但不管怎樣，要嚴格遵循財務準則和稅法有關規定，否則隨意處理會造成很大的財稅風險。如何在不違反現有財稅法規的基礎上進行稅收籌劃，是企業管理者所期待和追求的。
商家返利的涉稅風險
實操中，很多電商企業在實操中存在下例錯誤的賬務處理，存在下例稅務風險：
例：甲電商公司為一般納稅人，從品牌商乙公司進貨，20XX年7月甲公司共向乙公司購貨11.3萬元，乙公司按貨物銷售額的10%給與甲公司結算返利，甲公司收到1.13萬元的現金返利。甲公司向乙公司開具名稱為“促銷費”的普通發票1.13萬元，乙公司將此發票作為扣稅憑證計入“銷售費用——促銷費”。
甲公司若開票就會多交稅，本應該沖減增值稅進項稅額卻錯繳了增值稅。乙公司作為“銷售費用——促銷費”的扣稅憑證屬于不符合稅法規定的發票，企業所得稅稅前不得扣除，需要納稅調整。
政策依據：根據《關于商業企業向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》（國稅發〔2004〕136號）規定，對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業稅。營改增后，業務實質并未發生變化。因此，平銷返利行為在營改增后依然應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金。
商業企業向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發票。應按“平銷返利額＝當期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率”的計算公式，來確定當期應沖減的進項稅額。
應對措施：
一種是甲乙雙方在合同約定，銷售達到一定金額給與銷售折扣，這樣銷售時發生的返還費用，將銷售額和返還費用（折讓額）開在同一張發票上；依據《中華人民共和國所得稅法實施條例釋義及適用指南》的解釋，銷售貨物涉及商業折扣的應按照商業折扣后的金額確認銷售收入金額。主要看銷售額和折扣額是否在同一張銷售發票上注明，若如此，便可按銷售凈額確定收入。
一種是約定在開具發票后在一定期限內給與購貨方一定比例的購貨返利，按《增值稅專用發票使用規定》開具紅字專用發票。乙公司向甲公司開具紅字專用發票，不但在企業所得稅上可以沖減收入1萬元，而且在增值稅上可以沖減銷項稅額0.13萬元。
實操中很多企業存在的如下稅務風險：如“滿2000減100”，企業將2000元和100元不開在同一張發票，而是分兩張發票開，則按原價2000全額交納增值稅。
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