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一文梳理企業公益性捐贈稅前扣除的常見誤區
當前，不少愛心企業通過公益性捐贈積極助力慈善事業發展，值得我們點贊！今天申稅小微為大家梳理了五個企業公益性捐贈稅前扣除常見誤區，一起學習下吧~
誤區一
企業發生的各類型捐贈支出均可以稅前扣除
1.企業通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關，用于符合法律規定的公益慈善事業捐贈支出，準予按稅法規定在計算應納稅所得額時扣除。公益性社會組織，包括依法設立或登記并按規定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團體。
2.企業直接向受贈人提供的捐贈支出、非公益性捐贈支出等不得稅前扣除。
誤區二
企業發生的公益性捐贈支出均可以全額稅前扣除
1.限額扣除：企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
2.全額扣除：自2019年1月1日至2025年12月31日，企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時據實扣除。
誤區三
超出扣除標準的公益性捐贈支出后續年度不得扣除
在限額扣除中，超過年度利潤總額12%的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，準予向以后年度結轉扣除，但結轉年限自捐贈發生年度的次年起計算最長不得超過三年。準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
企業在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發生的捐贈支出。
誤區四
企業進行非貨幣性資產捐贈時，采用資產賬面價值作為捐贈額，發生的運費、保險費、人工費等相關支出，均放入公益性捐贈支出稅前扣除
誤區五
企業無需留存相關捐贈票據
公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關在接受捐贈時，應當按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區、直轄市財政部門監（印）制的公益事業捐贈票據，并加蓋本單位的印章。
企業將符合條件的公益性捐贈支出進行扣除，應當留存相關票據備查。
1.《中華人民共和國企業所得稅法》
2.《關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）
3.《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于企業扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告 》（財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第49號）
4.《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）
5.《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國家鄉村振興局關于延長部分扶貧稅收優惠政策執行期限的公告》（財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國家鄉村振興局公告2021年第18號）
6.《國家稅務總局關于企業所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第17號）
7.《財政部 稅務總局 民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告》（財政部公告2020年第27號）
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