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      【漲知識】企業固定資產損失稅前扣除政策

      來源: 上海稅務 編輯:jy 2025/01/16 11:53:22  字體:

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      企業在生產經營活動中,若發生了固定資產損失,是否可以稅前扣除呢?應當如何申報呢?文章梳理了政策要點、申報案例、注意事項,一起看看吧!

      【漲知識】企業固定資產損失稅前扣除政策

      一、企業資產損失

      資產損失分為實際資產損失法定資產損失

      企業資產損失

      二、資產損失稅前扣除時點

      屬于實際資產損失:應當在其實際發生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。

      屬于法定資產損失:應當在企業證明該項資產已符合法定資產損失確認條件,且會計上已作損失處理的年度申報扣除。

      三、固定資產損失的確認及證據材料

      盤虧、丟失的固定資產損失:以其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額,作為固定資產盤虧、丟失損失在計算應納稅所得額時扣除。

      應依據以下證據材料確認:

      1.企業內部有關責任認定和核銷資料;

      2.固定資產盤點表;

      3.固定資產的計稅基礎相關資料;

      4.固定資產盤虧、丟失情況說明;

      5.損失金額較大的,納稅人留存備查自行出具的有法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明。


      毀損、報廢的固定資產損失:以其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額,作為固定資產毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。

      應依據以下證據材料確認:

      1.固定資產的計稅基礎相關資料;

      2.企業內部有關責任認定和核銷資料;

      3.企業內部有關部門出具的鑒定材料;

      4.涉及責任賠償的,應當有賠償情況的說明;

      5.損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的,納稅人留存備查自行出具的有法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明。


      被盜的固定資產損失:以其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額,作為固定資產被盜損失在計算應納稅所得額時扣除。

      應依據以下證據材料確認:

      1.固定資產計稅基礎相關資料;

      2.公安機關的報案記錄,公安機關立案、破案和結案的證明材料;

      3.涉及責任賠償的,應有賠償責任的認定及賠償情況的說明等。


      四、注意事項

      企業向稅務機關申報扣除資產損失,僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》,不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。

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