暫估成本未取得發(fā)票，企業(yè)所得稅該如何處理？

來(lái)源: 稅務(wù)報(bào)新媒體編輯：jy 2025/01/17 10:16:02　　字體：大小

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根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)于已驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)進(jìn)商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計(jì)入庫(kù)成本。有網(wǎng)友咨詢(xún)，暫估成本一直沒(méi)有取得發(fā)票怎么辦？無(wú)法取得發(fā)票的成本費(fèi)用可以列支嗎？對(duì)此，企業(yè)除了抓緊時(shí)間催要發(fā)票外，還要掌握政策規(guī)定，妥善處理↓

一、我公司有一些暫估的成本一直沒(méi)有取得發(fā)票，在做季度預(yù)繳時(shí)，是否需要調(diào)整成本呢？

答：企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

二、暫估的成本最晚何時(shí)取得發(fā)票呢？

答：企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前（次年5月31日前）取得稅前扣除憑證。

三、暫估入賬金額是否包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額呢？

答：這主要取決于您單位的性質(zhì)。如果是一般納稅人，購(gòu)進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。如果是小規(guī)模納稅人，由于不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，故購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)計(jì)入貨物的成本價(jià)。所以，小規(guī)模納稅人暫估入賬的金額中應(yīng)當(dāng)包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、如果我公司現(xiàn)在取得了以前年度暫估成本費(fèi)用的發(fā)票，該如何處理呢？

答：除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒(méi)有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過(guò)五年。

五、如果對(duì)方已經(jīng)失聯(lián)，或者破產(chǎn)、注銷(xiāo)，無(wú)法取得發(fā)票怎么辦？

答：企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶(hù)等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

1.無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷(xiāo)、機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶(hù)、破產(chǎn)公告等證明資料）；

2.相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

3.采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

4.貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

5.貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；

6.企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

（第1項(xiàng)至第3項(xiàng)為必備資料。）

六、匯算清繳結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)部分已稅前扣除的支出未取得符合規(guī)定的稅前扣除憑證，企業(yè)如何處理？

匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。

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