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新企業所得稅申報表有助防范稅務風險
自2015年1月1日起，納稅人在處理2014年企業所得稅匯算清繳工作時，將使用新企業所得稅年度納稅申報表。新申報表在1張主表基礎上設置了多層次多架構的附表，由舊表的1張主表11張附表變為1張主表9類附表共41張表，架構更加合理，信息量豐富，正確填報有助于企業防范稅務風險。
修訂后的新申報表有以下特點：
一是架構合理。新申報表采取圍繞主表進行填報，主表數據大部分從附表生成，既可以電子申報，又可以手工填寫。每張表既能獨立體現稅收政策或稅收優惠，又與主表相互關聯，層級分明，內容清晰，填報便捷。
二是信息量豐富。新申報表既有會計信息，又有財稅差異情況，同時還包括稅收優惠、境外所得等信息，便于進行稅收優惠、納稅情況、稅收風險等分析和提取信息、數據。
三是注重主體，繁簡適度。申報表雖共有41張，但納稅人可以根據自身的業務情況，凡涉及的，選擇填報，不涉及的，就無需填報，充分考慮了不同納稅人規模、業務情況。對于占企業所得稅納稅戶80％以上的小微企業而言，可能僅填報4張~5張就可以，比之前更加簡化、便捷。
新申報表有助防范稅務風險
新申報表對納稅人有何影響？新申報表從整體看，首先，便于納稅人控制申報風險，提高申報質量。需要填寫的表增加，對納稅人而言，有積極意義，有助于提高申報的確定性，提高申報質量。如高新技術企業，盡管有稅收文件規定，納稅人每年都要符合高新技術企業的諸多條件，一條不符合，就會喪失高新技術企業資格。填寫《高新技術企業優惠情況及明細表》，有助于納稅人審視自己是否符合高新技術企業的條件，及時規避可能的風險。其次，新申報表有助于納稅人提高稅收管理水平。科學、細致的申報表設計，納稅人在填寫申報表時，實際是從不同的角度檢查、對照自己的所得稅管理，稅務管理，通過申報，可以揭示稅收管理、財務管理中存在的問題。
如何正確填寫申報表，保證2014年所得稅匯算清繳的工作質量？王冬生提醒納稅人，要認真學習申報表及其填表說明，尤其是填表說明中列舉的作為制表依據的相關法規；要對照企業自己的經營情況，分析需要填寫哪些申報表；可以聘請合格的中介機構，幫助出具所得稅匯算清繳的鑒證報告。他指出，年度納稅申報計算方法可按以下口訣操作：會計利潤是起點，境內境外分別算，納稅調整是關鍵，稅額再做加或減，扣掉已預繳稅款，應補應退才算完，只要記住這條線，匯算清繳并不難。
國家稅務總局稅務干部趙國慶介紹，根據以往經驗，國家稅務總局在頒布新的企業所得稅申報表時，很多在實踐執行中有頗多爭議的企業所得稅政策，會通過申報表的填報規則給予明確，從而減少企業所得稅政策執行中的稅企爭議。比如，房地產企業按預計毛利率繳稅是否可以扣除營業稅及土地增值稅問題就是一個有爭議的問題。對于這個問題，在新申報表的《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》中給予了明確的答復，在該表第22行~25行的計算中，申報表和填表說明都明確，房地產企業銷售未完工產品實際發生的營業稅金及附加、土地增值稅，且在會計核算中未計入當期損益的金額可以扣除。
【我要糾錯】 責任編輯：麥穗兒
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