餐飲行業的全流程財稅處理你了解嗎？

來源: 正保會計網校編輯：宋艷虹 2021/04/26 16:56:27　　字體：大小

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餐飲行業涉及多種財稅處理工作，你都了解了嗎？快來看一下吧！

（一）新開店面之財稅處理

會計處理

酒店接受投資者（股東）投入的資本，應借記“庫存現金”、 “銀行存款”、“固定資產”、“無形資產”、“長期股權投資”等科目，按在注冊資本或股本中所占份額，貸記“實收資本”（股本），多出的金額，計入“資本公積-資本溢價（或股本溢價）”。

（二）采購環節之財稅處理

增值稅科目核算

“待認證進項稅額”明細科目，核算餐飲企業由于未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：餐飲企業已取得增值稅扣稅憑證、按照現行增值稅制度規定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經稅務機關認證的進項稅額；餐飲企業已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。

“進項稅額”專欄，記錄餐飲企業購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額

“進項稅額轉出”專欄，記錄餐飲企業購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發生非正常損失。

財務人員重點關注：

1）買賬發票（真假、虛開、內容-金額、名稱、數量、單價等）

2）送貨單與入庫單

3）付款單

（三）銷售環節之財稅處理

增值稅科目核算

“銷項稅額”專欄，記錄餐飲企業銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產應收取的增值稅額；

小規模納稅人餐飲企業

僅在“應交稅費”下設“應交增值稅”科目，貸方余額反映應繳增值稅，借方余額反映多繳增值稅。

餐飲企業銷售貨物（外賣）、應稅服務（餐飲服務）、無形資產（商標等）、不動產（酒樓等）等時，按收款金額，借：銀行存款或庫存現金、應收賬款等；將收款金額（含稅銷售金額）換算為不含稅金額，貸記：主營業務收入或其他業務收入；同時貸記：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）。

餐飲行業風險

餐飲企業虛開特點：

1.營業稅時代延續下來的慣性使然

2.餐飲消費索票比例小，銷項發票“富余”的多

3.食材（農產品）采購，虛開長期高發

務求真實，了解準確；

交易真實是基礎；

實際經營業務要相符！

餐飲服務就只能開餐飲服務（餐費）；

住宿服務就只能開住宿服務（房費）；

采購蔬菜，不能開成大米的增值稅發票；

不為他人牽線虛開發票；

自己不“借票”，不賣票！

不為自己虛開農產品收購發票！

銀行流水+出入庫單證清白

銷貨退回、服務退回

餐飲企業在提供餐飲服務或外賣服務，應收款項或已收款項時，

借：銀行存款；

貸：主營業務收入，應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）。發生退回業務時，紅字沖回。

某餐飲連鎖企業，采用單筆收款即時確認收入后，發生客人退菜，金額530元。

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　-530

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　-500

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） -30

（四）月末稅費的計提

稅金提取及繳納

1.所得稅

提取時：按核定額提取

借：所得稅費用

貸：應交稅費—應交所得稅

繳納時：

借：應交稅費—應交所得稅

貸：銀行存款

2.增值稅

提取時：

借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費—未交增值稅

繳納時：

借：應交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

期末，“應交稅費-未交增值稅”科目，借方余額反映多交的增值稅，貸方反映未交增值稅。

如果收到退回多交增值稅呢？

借：銀行存款

貸：應交稅費—未交增值稅

某酒樓10月銷項稅額30000元，進項稅額20000元，9月未交增值稅額5000元，10月則：

1）借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）　10000

貸：應交稅費—未交增值稅　　　　　　　　　　 10000

2）申報期內上交9月應交增值稅：

借：應交稅費—未交增值稅　5000

貸：銀行存款　　　　　　　5000

稅務檢查調整：在稅務機關對增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶；調賬過程中與增值稅有關的賬戶用“應交稅費——增值稅檢查調整”替代；全部調賬事項入賬后，結出“應交稅費——增值稅檢查調整”的余額，并將該余額轉至“應交稅費——未交增值稅”中。

借：有關科目

貸：應交稅費—增值稅檢查調整

借：應交稅費—增值稅檢查調整

貸：應交稅費—未交增值稅

借：應交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

某餐飲公司，經稽查少計餐飲服務收入200萬元，應補繳增值稅稅額12萬元。則：

借：應收賬款　　　　　　　　　　2120000

貸：主營業務收入　　　　　　　　2000000

應交稅費—增值稅檢查調整　　 120000

借：應交稅費—增值稅檢查調整　　 120000

貸：應交稅費—未交增值稅　　　　 120000