近期，作家的稿酬標準和稅負高低引發了廣泛的輿論關注。不少媒體報道認為，在工資薪金個稅起征點已提高至3500元/月的今天，作家稿酬的所得稅起征點仍沿用1980年制定的800元的標準顯然不合理，低稿酬高稅負嚴重影響了作家的創作熱情，不利于文化市場發展，應對相關稅制作出調整，尊重和支持原創作者。

那么，我國如何對稿酬征稅？稿酬稅負究竟是高還是低？目前的稿酬所得個人所得稅制是否存在問題？未來稿酬所得稅制改革的方向是什么？帶著這些問題，日前記者專訪了國家稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫。

優惠政策知多少：稿酬所得按次納稅 享受14％的優惠稅率

“要想了解稿酬的稅負是高還是低，我們首先要弄清楚，我國稅法對稿酬是如何征稅的。”長期研究個人所得稅的稅收科學所所長李萬甫在回答記者提問時開門見山地說。

根據現行《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例規定，稿酬所得以每次出版、發表取得的收入為一次收入，每次收入不超過4000元的，減除800元；4000元以上的，減除費用20％，其余額為應納稅所得額，適用20％的比例稅率。“但為了鼓勵創作，稅法對稿酬所得應納稅額給予了減征30％的優惠，實際稅率僅為14％。”李萬甫指著稅法上的條款特別解釋道。

對于我國現行的稿酬征稅方式，李萬甫總結出三個特點。一是800元是最低扣除標準。稿酬4000元內扣除800元，而稿酬超過4000元的扣除比例為20％。也就是說，稿酬收入超過4000元的扣除標準要超過800元。比如5000元的稿酬要扣除1000元后再征稅。假如稿酬收入超過17500元，其扣除也將超過3500元。二是對稿酬按照單一稅率征稅，再考慮到減征影響，目前實際稅率為14％。三是對稿酬按照取得的次數扣除費用。也就是說，一個月內多次取得稿酬收入的，每次都要至少扣除800元后再征稅。例如，一個月取得2筆2000元的稿酬，則累計扣除1600元。

數據見高低：“與其他所得相比，稿酬所得稅負相對較低”

稿酬所得只是個人所得的一種，我國現行個人所得稅制采用“分類所得稅”計征模式，對納稅人不同所得分為11項稅目，分別按不同的稅率征稅。為了解釋清楚稿酬的稅負高低，李萬甫為記者算了幾筆賬，分別將稿酬與其他所得進行了對比，

首先是稿酬稅負與工資、薪金稅負的比較。

“月工資、薪金與一次性稿費所得的稅負相比有高有低，13623元收入是臨界點。”李萬甫介紹，我國對工資、薪金所得按7級超額累進稅率征收個人所得稅。當收入低于13623元時，一次性稿酬所得稅負高于工資、薪金稅負，反之則低于工資、薪金稅負。

以一年收入120000元為例，若是稿酬所得為一次性取得，應繳個人所得稅13440元，稅收負擔率為11.2％；若是工資、薪金所得并假定每月工資、薪金相等，全年共應繳納個人所得稅8940元，稅收負擔率為7.45％。假如一年收入200000元，則稿酬所得應繳個稅為22400元，稅收負擔率仍為11.2％，而工資、薪金個稅則為27440元，稅收負擔率為13.72％。

第二是與書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演等勞務報酬所得的稅負比較。

對演出、表演等勞務報酬，計算應納稅所得的方法與稿酬所得一致：每次勞務報酬收入不足4000元的，用收入減去800元作為應納稅所得額；每次勞務報酬收入超過4000元的，用收入減去收入額的20％作為應納稅所得額。“勞務報酬所得稅率為20％，不僅沒有減征30％的優惠，而且存在加成征收。”李萬甫特別強調，“對勞務報酬應納稅所得額達到20000元以上50000元以內部分按30％征稅，超過50000元部分按40％征稅，所以表演等勞務報酬所得稅負高于稿酬所得稅負。”

第三是與特許權使用費所得、財產租賃所得的稅負比較。

這兩種所得計算應納稅所得的方法與稿酬所得是一樣的，但稅率是20％，沒有優惠。這是與稿酬課稅方式的唯一差別，因此，其稅負高于稿酬所得稅負。

第四是與利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得的稅負比較。

這幾種所得的計稅方式，以每次收入額為應納稅所得額，不允許扣除，適用稅率為20％。與稿酬所得課稅的區別在于，沒有稿酬所得允許的800元或20％的費用扣除額，同時也沒有30％的減征優惠，其稅負顯然高于稿酬所得稅負。

用改革的辦法解決問題：改變稿酬所得計稅模式才是推進稅負公平的根本辦法

盡管稿酬所得的稅負與其他所得相比并不算高，但李萬甫認為，目前稿酬計稅仍然存在一定的問題。“1980年《中華人民共和國個人所得稅法》實施以來，截至目前共進行了六次修訂。這六次修訂主要就是針對工資、薪金所得。目前，同為1980年確定的800元工資、薪金免征額已經提升至3500元，但沒有對稿酬等其他所得課稅做出相應調整，在一定程度上導致了稅負不平衡。”

隨著經濟社會發展，我國作家隊伍發生了顯著變化，作家群體日益豐富，社會化程度提高，出現了職業作家、網絡作家和自由撰稿人等。許多作家沒有固定的工作和穩定的收入來源，稿酬是其主要甚至唯一的收入來源。與此同時，物價水平、居民消費結構和支出水平都較之1980年發生了重大變化。李萬甫認為，稿酬所得稅制已經不能適應當前經濟社會的發展變化。

李萬甫認為，現在稿酬所得個人所得稅主要存在三個問題。第一是稿酬所得的費用扣除標準相對偏低。稿酬所得扣除標準長期不變，稿酬所得稅負對部分依賴稿酬收入維生的作家形成了一定負擔，與目前的物價、居民消費和收入水平不相適宜。第二是稿酬所得稅前扣除項目偏少。與工資、薪金所得相比，稿酬所得沒有扣除社會保險和住房公積金等支出。第三是按次計稅導致對稿酬所得的收入調節能力偏弱。稿酬所得為按次計稅，與工資、薪金可比性不強，特別是當作者長期沒有收入，而一次性獲得稿酬時，稅負與同等水平下的工資、薪金所得相比存在較大差別，使得稿酬所得較低者稅負偏重，而稿酬所得較高者，反而稅負偏低。

對于如何完善稿酬所得稅政策，李萬甫有著自己的看法。“十八屆三中全會通過的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》，明確提出逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制，這為個人所得稅制度改革指明了方向。”

李萬甫認為，應通過推進稅制改革，從收入類型劃分、稅率設置、費用扣除標準等多個方面，對稿酬所得與其他所得項目的計征方法進行統籌研究，減少各所得項目計稅方法之間的差異性設置，對部分所得項目實行按年綜合計征，從根本上解決相關所得項目因費用扣除、稅率、計稅方法或兌付時間不同導致的稅負不平衡問題。